Библиографический список

Федеральное агентство морского и речного транспорта

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего образования

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

МОРСКОГО И РЕЧНОГО ФЛОТА

имени адмирала С. О. МАКАРОВА

Показатель

…20….г. (пред. год)

…20…г.(отчетный год)

Изменение за год

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

тыс. руб.

Темп прироста, снижения (±), %

Абсолютное в структуре, %

1

2

3

4

5

6=4 -2

5 7=6/2*100

8=5-3

АКТИВ

I.Внеоборотные активы

Итого по разделу I

II.Оборотные активы

В т.ч. Дебиторская задолженность бюджета*

Итого по разделу II

ИТОГО АКТИВ

-

ПАССИВ

III.Капитал и резервы

Итого по разделу III

IV.Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

V.Краткосрочные обязательства

В т.ч. Кредиторская задолженность перед бюджетом*

Итого по разделу V

ИТОГО ПАССИВ

-

Показатель

20…г. (пред. год)

20…г.(отч. год)

Изменение за год

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

тыс. руб.

Темп прироста, снижения (±), %

в структуре, %

1

2

3

4

5

6=4 -2

5 7=6/2*100

8=5-3

Выручка

Расходы по обычной деятельности, в т.ч.

(…)

(…)

- Себестоимость продаж*

( )

( )

- Коммерческие расходы*

(…)

(…)

- Управленческие расходы*

(…)

(…)

Прибыль (убыток) валовая

( выручка минус себестоимость)

Прибыль (убыток) от продаж (выручка минус расходы)

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате*

(…..)

(……)

Прочие доходы

.

Прочие расходы*

(…..)

(……)

Прибыль (убыток) до налогообложения

Расходы по налогу на прибыль (текущий налог ± отложенные налоги)

Текущий налог на прибыль

(…..)

(……..)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

.

.

Изменение отложенных налоговых обязательств**

.

Изменение отложенных налоговых активов**

.

Прочее**

Чистая прибыль (убыток)

Показатель

20….г. (пред. год)

20г.(отчетный год)

Изменение

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

Темп прироста, снижения (±), %

1

2

3

4

5

6=4-2

7=6/2*100

Расходы по налогу на прибыль, в т.ч.

-Текущий налог на прибыль,*ТНП

- Изменение ОНО

-Изменение ОНА

Показатель

20….г.(пред. год)

20…г.(отчетный год)

Изменение

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

тыс. руб.

Темп

прироста,

снижения (±), %

1

2

3

4

5

6=4 -2

7 =6/2*100

Денежные потоки по текущей деятельности

Поступления

Платежи

(…….)

(……..)

(……)

(……..)

(……)

(…….)

Сальдо денежных потоков по текущей деятельности

.

Денежные потоки по инвестиционной деятельности

Поступления

Платежи

(……..)

(……..)

(……..)

(……..)

(……..)

(……..)

Сальдо денежных потоков по инвестиционной деятельности

Денежные потоки по финансовой деятельности

Поступления

Платежи

(……..)

(………)

(……..)

(……….)

(…….)

(………)

Сальдо денежных потоков по финансовой деятельности*

Итого поступления

100

100

Итого платежи

100

100

Сальдо всех денежных потоков

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Формы БФО

Расчетный показатель

Формула расчета

20..пр.г

20..о.г.

Бухгалтерский баланс

Чистая налоговая задолженность (ЧНЗ)/Чистые налоговые активы (ЧНА)

ЧНЗ=НО-НА/ЧНА= НА-НО

Отчет о финансовых результатах

Влияние на финансовый результат временных разниц (ВРвлияние)

±ВРвлияние=измен.ОНА

(изм.ОНА)-изм.ОНО (изм.ОНО)

Влияние на финансовый результат постоянных разниц (ПР

±ПР влияние= ПНО-ПНА

Совокупное влияние разниц (СВР) на финансовый результат

±СВР=±ВРвлияние±ПРвлияние

Условный расход (доход) УР(УД)- налог на прибыль (убыток) исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) до налогообложения -П(У) до н/обл.

УР(УД)=Сн*П(У) до н/обл.,

-где Сн- ставка налога на прибыль.

Текущий налог на прибыль -ТНП

ТНП= УР (УД) + ПНО(А) +

изм. ОНА (изм.ОНА) –

изм. ОНО (изм. ОНО)

Отчет о движении денежных средств

Чистый налоговый поток -ЧНП

ЧНП=ДПНо - ДПНп, где

ДПНо, ДПНп. – денежный

налоговый поток в виде

оттоков и притоков

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Постоянное налоговое обязательство (актив) – ПНО(А)

ПНО(А)=Сн*ППР(ПОР),

где ППР(ПОР)-

постоянная положительная

(отрицательная разница)

между бухгалтерскими и

налоговыми доходами и расходами

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Отложенный налоговый актив –ОНА- будущая налоговая экономия по налогу на прибыль

ОНА=Сн*ВВР, где ВВР-

временная вычитаемая

разница между

бухгалтерскими и

налоговыми доходами и расходами

Отложенное налоговое обязательство –ОНО – будущие налоговые расходы по налогу на прибыль

ОНО= Сн*ВНР,

где ВНР- временная

налогооблагаемая разница

между бухгалтерскими и

налоговыми доходами и расходами

Все формы БФО

Расчет зависимостей:

ОНАкп=ОНА нп + изм. ОНА (изм. ОНА)

ОНОкп=ОНОнп – изм. ОНО (изм. ОНО)

Сальдированная величина отложенных налогов на прибыль**

ОНАкп/ОНОкп=ОНА кп-ОНОкп

ЧНЗкп=ЧНЗнп+НИдоп.+СВР(СВР)-ЧНП.. где НИдоп.-налоговые издержки за период, дополненные начисленным НДФЛ.

Налоговые издержки дополнительные с учетом НДФЛ

НИдоп.= ЧНЗкп –ЧНЗнп –

СВР (СВР)+ЧНП

Налоговые издержки без НДФЛ

НИ= ЧНЗкп –ЧНЗнп –СВР

(СВР)+ЧНП-НДФЛ*= НИдоп.-НДФЛ

Показатель

20.г. (пред. год)

20г.(отч. Год)

Изменение

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Темп прироста, снижения (±), %

1

2

3

4=3 -2

5=4/2*100

Чистая налоговая задолженность, ЧНЗ/Чистые налоговые активы, ЧНА*

Совокупное влияние разниц на финансовый результат, СВР (СВР)*

Условный расход (доход) УР(УД)

Чистый налоговый поток: приток (отток) –ЧНП (ЧНП)*

Сальдированная величина отложенных налогов на прибыль, ОНАкп / ОНО кп*

Чистая налоговая задолженность на конец периода, ЧНЗк.п.

Налоговые издержки дополнительные, НИдоп.

Показатель

20….г. (пред. год)

20....г.(отч. год)

Изменение

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

Темп прироста, снижения (±), %

1

2

3

4

5

6=4-2

7=6/2*100

Прибыль (убыток) до налогообложения, П(У)до н/обл.

100

100

Условный расход (доход), УР (УД)

Постоянные налоговые обязательства (активы), ПНО(ПНА)

Изменение отложенных налоговых обязательств, ± ОНО*

Изменение отложенных налоговых активов, ±ОНА*

Текущий налог на прибыль**, ТНП

Показатели

Формула расчета

Рекоменд. значения

1.Показатели текущей ликвидности и платежеспособности

Чистый оборотный капитал (собственные оборотные средства)

Оборотные активы - Краткосрочные обязательства или Собственный капитал+Долгосрочные обязательства –Внеоборотные активы

Увеличение

Коэффициент обеспеченности оборотных активов

Собственные оборотные средства/оборотные активы

≥ 0,1

Коэффициент обеспеченности запасов

Собственные оборотные средства /Запасы

0,6-0,8

Коэффициент маневренности собственного капитала

Собственные оборотные средства/Собственный капитал

0,5

Коэффициент маневренности оборотных активов

Денежные средства+Денежные эквиваленты/Оборотные активы

-

Коэффициент абсолютной ликвидности

Денежные средства + денежные эквиваленты (высоколиквидные ценные бумаги)/краткосрочные обязательства

≥0.2-0.5 зависит от отраслевой принадлежности

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности

Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + краткосрочная дебиторская задолженность /краткосрочные обязательства

Допустимое 0.7-0.8, желательно 1

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы/краткосрочные обязательства

≥2.0

2.Показатели финансовой устойчивости (финансовой структуры и долгосрочной платежеспособности)

Чистые активы

Активы, принимаемые к расчету- Обязательства, принимаемые к расчету

Увеличение

Чистый долг

Обязательства минус денежные средства и денежные эквиваленты

Уменьшение

Коэффициент автономии (финансовой независимости)

Собственный капитал/Пассивы

≥0.4-0.6

Коэффициент финансовой устойчивости

Собственный капитал +Долгосрочные обязательства/ Активы

≥0.6

Коэффициент капитализации (финансового левериджа или финансового риска, или плечо финансового рычага)

Заемный капитал/Собственный капитал

≤1, если > 1, то возникают значительные финансовые риски и трудности получения кредитов

Коэффициент процентного покрытия

EBIT (прибыли до уплаты процентов и налогов) /Сумма процентов по заемному капиталу

≥ 2,5-3, чем больше, тем меньше риск дефолта

Коэффициент процентного покрытия (более поздняя модификация через EBITDA)

EBITDA (прибыли до уплаты процентов и налогов + амортизация) / Сумма процентов по заемному капиталу

≥ 2,5-3, чем больше, тем меньше риск дефолта

Коэффициент процентного покрытия (более поздняя модификация через операционный денежный поток)

Чистый долг/ EBITDA

≤ 2-2,5 нормально, высокое значение предполагает повышенные риски дефолта

3.Показатели деловой активности

Коэфф. оборачиваемости всех активов

Продолжит обор.., дни

Выручка /Средняя величина активов

Средняя величина активов/Выручка однодневная

Увеличение

Уменьшение

Фондоотдача

Выручка/Средняя стоимость основных средств

Увеличение

Коэфф. оборачиваемости оборотных активов

Продолжит обор., дни

Выручка/Средняя величину оборотных активов

Средняя величина оборотных активов/Выручку однодневную

Увеличение

Уменьшение

Коэфф. оборачиваемости запасов.

Продолж. обор.. дни

Выручка/Средняя величина запасов

Средняя величина запасов/ Выручка однодневная

Увеличение

Уменьшение

Оборачиваемость дебиторов,коэфф.

Продолж обор., дни

Выручка/Средняя величина дебиторов

Средняя величина дебиторов/ Выручка однодневная

Увеличение

Уменьшение

Коэфф. оборачиваемости капитала

Продолж. обор., дни

Выручка/Средняя величина капитала

Средняя величина капитала/ выручка однодневная

Увеличение

Увеличение

4. Показатели рентабельности (оценки эффективности бизнеса)

Экономическая рентабельность (активов)

Прибыль до налогообложения/Средняя величина актива баланса

Увеличение

Чистая рентабельность

Чистая прибыль/ Средняя величина актива баланса

Увеличение

Рентабельность продаж (коммерческая)

Прибыль от продаж/Выручка

Увеличение

Рентабельность продукции

Прибыль от продаж/Себестоимость продаж

Увеличение

Рентабельность собственного капитала

Чистая прибыль/ Средняя величина собственного капитала

Увеличение

Рентабельность инвестиций

Операционная прибыль после налогообложения/ Средняя величина актива баланса

Или Операционная прибыль после налогообложения/Средняя величина чистого долга

Увеличение

Рентабельность финансовой деятельности (влияние на рентабельность собственного капитала

структуры финансирования и стоимости его составляющих)

Рентабельность инвестиций + (Чистый долг/Собственный капитал)* (Рентабельность инвестиций – Ставка привлечения заемного капитала (с учетом фактора налоговой экономии по заемным средствам)

Пока рентабельность инвестиций выше ставки заемных средств, рентабельность собств. капитала будет расти тем быстрее, чем выше соотношение заемного и собств. капитала. Если рент. инвестиций будет ниже ставки заемных средств, рентаб. собств. капитала начнет падать тем быстрее, чем выше доля заемного капитала.

5. Показатели активности на рынке ценных бумаг (инвестиционной привлекательности)*

Балансовая стоимость акции

Чистые активы/Количество акций

Увеличение

Базовая прибыль на акцию (доходность акции)

Чистая прибыль минус Дивиденды на привилегированные акции/Средневзвешенное кол-во обыкновенных акций в обращении

Увеличение

Разводненная прибыль на акцию (прогнозный показатель)

Базовая прибыль, откорректированная на возможное уменьшение / Средневзвешенное кол-во обыкновенных акций в обращении, откорректированное на возможное увеличение

Увеличение

Разводнение прибыли показывает инвесторам, что их доля в получаемой прибыли может сократиться при уменьшении этого показателя.

Текущая доходность акции (дивидендная, рыночная)

Дивиденды на акцию/ Рыночный курс акции

Увеличение

Полная доходность акции

Базовая прибыль на акцию/ Рыночный курс акции

Увеличение

Номинальная доходность акции

Дивиденды на акцию/ Номинальная стоимость акции

Увеличение

Дивидендный выход (к-т выплаты дивидендов)

Дивиденды на акцию/Базовая прибыль на акцию

Увеличение

«Кратное прибыли» («цена-прибыль»)

Рыночная стоимость акции/Базовая прибыль на акцию

Увеличение

Показатели

Рекомендуемое знач.

……г.

(пред.год)

…г.

(отчетный год)

Изменение

Показатели текущей ликвидности и платежеспособности

Показатели финансовой устойчивости (финансовой структуры и долгосрочной платежеспособности)

Показатели деловой активности

Показатели рентабельности (эффективности)

Показатели активности на рынке ценных бумаг (инвестиционной привлекательности)*

Виды критериев

Примечания

1. Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности)*

Налоговая нагрузка определяется делением суммы уплаченных налогов к выручке – нетто*

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период

Более 89% за 12 мес., предшествующих отчетному периоду

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)

Свидетельствует о завышении расходов и занижении доходов

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ >>>

Средний уровень по виду экономической деятельности в субъекте РФ определяется на официальном сайте органов статистики или регионального управления ФНС:gks.ru, nalog.ru

6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы

Приближение менее 5% к предельному значению

7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год

Контрольное значение профессиональных вычетов ИП 83%

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели)

9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности

10. Непредставление налоговому органу запрашиваемых документов >>>

11. Необеспечение сохранности документов, а также их восстановления в случае утраты

12. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами)

13. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики **

Рентабельность продаж и рентабельность активов. Отклонение от среднеотраслевой в сторону уменьшения Допустимое отклонение на 10% и более**

14. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском

Деятельность, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды: занижение размера налоговых обязательств за счет уменьшения налоговой базы, получение налоговых вычетов, налоговой льготы, применение более низкой налоговой ставки, получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Квалификация налоговыми органами контрагента налогоплательщика как проблемного или совершенной с ним сделки сомнительной