Вопрос 2. Законодательные и нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации

Государственное регулирование аудиторской деятельности можно условно разделить на 4 уровня:

1. Федеральные законы - ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г., ФЗ от 01.12.2007 г. № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» - определяют правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ.

2. Подзаконные акты (Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ) - устанавливают функции федеральных органов исполнительной власти по регулированию аудиторской деятельности и др., устанавливают обязательность представления аудиторских заключений (в составе БФО) в органы исполнительной власти, а также обязательность проведения аудита в отношении отдельных предприятий и организаций.

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФПСАД) - определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

4. Нормативные акты федеральных органов исполнительной власти - принимаются в соответствии с федеральными законами. Определяют требования к порядку организации аудиторской деятельности, контроля качества ее осуществления, проведению аудиторских проверок в отношении отдельных групп аудируемых лиц и т.д.

Негосударственное регулирование аудиторской деятельности осуществляется на основании следующих документов:

1. Внутренние документы саморегулируемых организации аудиторов: аудиторские стандарты, правила определения независимости аудиторов, кодексы этики - определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным ФПСАД, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг. Разрабатываются саморегулируемыми организациями, обязательны для применения исключительно членами таких СРО.

2. Внутренние документы (регламенты) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов: стандарты аудиторской деятельности, правила контроля качества оказываемых услуг, методики аудита и др. Реализуют право аудиторской организации самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы в соответствии с ФПСАД. Детализируют требования ФПСАД, устанавливают конкретные приемы и способы проведения аудиторских проверок, оказания аудиторских услуг. Разрабатываются аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, применяются в соответствии с внутренними требованиями

Вопрос 3. Стандарты аудиторской деятельности: виды, значение, порядок разработки и утверждения, условия применения

Виды стандартов аудиторской деятельности:

1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности.

2. Стандарты аудиторской деятельности, разработанные СРО.

3. Внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности, разработанные аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности (ст. 7 307-ФЗ):

1. определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные 307-ФЗ;

2. разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;

3. являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, а также СРОА и их работников.

Этапы разработки ФСАД:

1. Составление и одобрение программы разработки стандартов на 3 года с учетом предложений саморегулируемых организаций аудиторов, Минфина России, Росфиннадзора, ЦБ РФ, других федеральных органов, планов МФБ, изменений МСА и российского законодательства (до 25 декабря предшествующего года).

2. Разработка проекта стандарта, размещение проекта в сети Интернет (10 дней с момента размещения на сайте Минфина России уведомления о разработке проекта стандарта).

3. Публичное обсуждение проекта стандарта, получение замечаний от заинтересованных лиц и организаций, внесение изменений в проект разработчиком с учетом полученных замечаний, размещение доработанного проекта стандарта, а также перечня полученных замечаний в сети Интернет (1 - 3 мес.).

4. Рассмотрение проекта стандарта рабочим органом Совета по аудиторской деятельности, подготовка проекта решения Совета относительно проекта стандарта. Рекомендация Совета по аудиторской деятельности о принятии проекта стандарта к утверждению или отклонении направляется в Минфин России (1 мес.).

5. Утверждение нового ФСАД либо отклонение проекта стандарта Минфином России.

2. Стандарты аудиторской деятельности, разработанные СРО - определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным ФПСАД, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг. Разрабатываются саморегулируемыми организациями, обязательны для применения исключительно членами таких СРО.

Стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов (ст. 7 307-ФЗ)

1. определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг;

2. не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности;

3. не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;

4. являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов.

3. Внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности, разработанные аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами - реализуют право аудиторской организации самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы в соответствии с ФПСАД. Детализируют требования ФПСАД, устанавливают конкретные приемы и способы проведения аудиторских проверок, оказания аудиторских услуг. Разрабатываются аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, применяются в соответствии с внутренними требованиями