3.3. Метод цепных подстановок

Метод цепных подстановок (МЦП) используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель или функцию. МЦП используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер. В этих случаях функция должна быть изображена в виде суммы, произведения или частного, от деления одних показателей (факторов) на другие.

МЦП заключается в последовательной замене плановой величины одного из факторов при условии, что остальные факторы остаются неизменными.

Степень влияния на функцию того или иного фактора определяется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего второй и т.д. В первом расчете все величины плановые, в последнем - фактические. Таким образом, число расчетов на единицу больше числа факторов.

Пример.

Требуется определить влияние на объем продаж (V) трудовых факторов по следующей формуле:

V = Ч*Д*t*В,

где Ч - среднесписочное число рабочих;

Д - среднесписочное число дней, отработанных одним рабочим за день;

t - среднее число часов, отработанных одним рабочим за день;

В - средняя выработка продукции на один отработанный человеко-день.

Следовательно, объем продаж равен произведению четырех факторов.

Исходные данные приведены в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Исходные данные для определения влияния трудовых факторов на объем продаж

Факторы и функции	План	Факт
1. Объем продаж (V), тыс. руб. 2. Среднесписочное число рабочих (Ч) 3. Среднее число дней, отработанных рабочим в год (Д) 4. Среднее число часов, отработанных одним рабочим в день (t) 5. Средняя выработка продукции на отработанный человеко-час (В)	2803,8 900 301 6,9 1,5	3155,2 1000 290 6,8 1,6

План продаж перевыполнен на 351,4 тыс. руб. (155,2 - 2803,8). Для того чтобы определить, каким образом влияли на функцию (V) различные факторы, сделаем следующие расчеты.

Первый расчет

Все показатели плановые

900х301х6,9х1,5 = 2803,8 тыс. руб.

Второй расчет

Среднесписочное число рабочих фактические, а остальные показатели плановые

1000х301х6,9х1,5 = 3115,4 тыс. руб.

Третий расчет

Число рабочих и число отработанных ими дней фактические, а выработка плановая

1000х290х6,9х1,5 = 3001,5 тыс. руб.

Четвертый расчет

Число рабочих, число отработанных дней и часов фактические, а выработка плановая

1000х290х6,8х1,5 = 2958,0 тыс. руб.

Пятый расчет

Все показатели фактические

1000х290х6,8х1,6 = 3155,2 тыс. руб.

Далее сделаем анализ влияния факторов на объем продаж.

Отклонение фактического объема продаж от планового произошло за счет влияния следующих факторов:

1) увеличения количества рабочих (определяется путем вычитания из второго расчета первого)

3115,4 - 2803,8 = =311,6 тыс. руб.;

2) уменьшения числа отработанных дней - из третьего вычитается второй результат

3001,5 - 3115,4 = -113,9 тыс. руб.;

3) уменьшение средней продолжительности рабочего дня - из четвертого вычитается третий

2958,0 - 3001,5 = -43,5 тыс. руб.;

4) повышение средней часовой выработки

3155,2 - 2958,0 = =197,2 тыс. руб.

Общее отклонение 3155,2 - 2803,8 = =351,4 тыс. руб.

Или 311,6 - 113,9 - 43,5 + 197,2 = =351,4 тыс. руб.

При использовании МЦП очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки: сначала выявляется влияние количественных показателей, а потом - качественных. К качественным относятся, например, выработка, производительность труда, цена.