Ситуационная задача 3

01.07.2003 г. ООО «Лидия» заключило с ООО «Транссервис» договор на оказание услуг по погрузке-разгрузке товаров.

Согласно акту выполненных работ от 15.07.2003 г. и счет-фактуре от 15.07.2003 г. стоимость услуг по погрузке-разгрузке товаров, потребленных ООО «Лидия» за период с 01.07.2003 г. по 15.07.2003 г., составила 3600 рублей, в том числе НДС – 20%.

В течение июля 2003 г. компания ООО «Транссервис» по счету-фактуре №45 от 15.07.2003 г. было оплачено с расчетного счета организации 2400 рублей.

Задание:

Рассчитайте сумму расходов ООО «Лидия» за июль 2003 г., учитываемых для целей налогообложения:

• по правилам главы 25 НК РФ (организация определяет доходы и расходы по методу начисления);

• по правилам главы 26.2 НК РФ.

Решение задания: По правилам главы 25 нк рф

Руководствуясь п.2 ст. 254 «Материальные расходы» НК РФ услуги по погрузке-разгрузке товара относятся на расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

Согласно ст.272 «Порядок признания расходов при методе начисления» НК РФ расходы по методу начисления признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Следовательно сумма расходов ООО «Лидия» за июль 2003 г. составит:

3600/1,2 (за вычетом НДС) = 3000 руб.

По правилам главы 26.2 НК РФ

Согласно ст.346.17. «Порядок признания доходов и расходов» расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Следовательно, сумма расходов ООО «Лидия» за июль 2003 г. составит 2400 руб.

Ситуационная задача 4

15.01.2003 г. ООО «Веселый молочник» заключило с РИА «Стар» договор на изготовление рекламного ролика молочной продукции, производимой предприятием, и его демонстрацию в течение трех месяцев, начиная с 01.02.2003 г. на городском телевизионном канале.

28.01.2003 г. согласно акту выполненных работ смонтирован ролик продолжительностью 1 минута. Стоимость работ по разработке рекламного ролика, указанная в счет-фактуре №8 от 28.01.2003 г. составила 12000 рублей, в том числе НДС – 20%.

Задание:

1. Рассчитайте сумму расходов на рекламу, участвующих в формировании финансового результата ООО «Веселый молочник» за январь 2003 г.

2. Рассчитайте сумму прочих расходов ООО «Веселый молочник», связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за январь 2003 г., если выручка от реализации, рассчитанная по правилам главы 25 НК РФ, составила 1500000 руб.

Решение задания:

1. При формировании финансового результата будет учтена сумма, фактически израсходованная на рекламу без учета НДС: 12000/1,2 = 10000 руб.

2. При расчете налогооблагаемой прибыли необходимо руководствоваться п. 4 ст. 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией», согласно которой расходы на рекламу для целей налогообложения признаются в размере 1% выручки от реализации. Следовательно, сумма прочих расходов может составить:

1500000*1% = 15000 руб.

Учитывая, что организация не превысила установленный норматив, при расчете налогооблагаемой базы следует учесть сумму расходов 10000 руб.