3.2. Вопрос. Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

К ним относятся:

1. штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет,

2. вклады в уставные капиталы других организаций,

3. суммы налога на прибыль,

4. платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду,

5. сверхнормативные взносы на добровольное страхование и пенсионное обеспечение работников

6. и т. д.

4 Вопрос. Налоговая база

Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли предприятия. При этом по прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

Налоговый кодекс устанавливает особые правила определения налоговой базы в каждом из следующих случаев:

- доходы получены от долевого участия в других организациях (ст. 275);

- доходы получены по договору доверительного управления имуществом (ст. 276);

- доходы получены от передачи имущества в уставный капитал (ст. 277);

- доходы получены участниками договора простого товарищества (ст. 278);

- при уступке права требования (ст. 279);

- производятся операции с ценными бумагами (ст. 280);

- производятся операции с государственными и муниципальными ценными бумагами (ст. 281).

5 Вопрос. Ставки налога, налоговый период и сроки уплаты налога

5.1. Вопрос. Ставки налога

(слайд 31)

Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20 %. В текущем году она распределяется между бюджетами следующим образом: 2 % - зачисляется в ФБ; 18 % - в бюджет субъекта федерации.

Законодательные органы субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку, однако она не может быть ниже 13,5 %.

(слайд 32)

Следует отметить, что некоторые виды доходов облагаются по специальным ставкам.

1. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 % - со всех доходов за исключением указанных ниже случаев;

2) 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

2. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 13 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций

2) 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

3. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

1) 15 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в подпункте 2 настоящего пункта), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

2) 9 % - по доходам в виде % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

3) 0 % - по доходу в виде % по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно.

4. Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О ЦБ РФ», облагается налогом по налоговой ставке 0 %,

Сумма налога, исчисленная по специальным ставкам, зачисляются в ФБ.