4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам относятся предприятия, поставляющие материалы, товары, оказывающие услуги или работы, а к подрядчикам – предприятия, проводящие строительные работы. Оплата с ними производится как в наличной, так и безналичной форме (Кт 60/Дт 50 или Кт 60/Дт 51).

Учет расчетов ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции по расчетам за приобретение материальных ценностей производятся по этому счету независимо от времени оплаты предъявленного счета.

Поставщик выставляет счет-фактуру (приложение 4), которая является основанием для принятия покупателем имущественных прав. Счет-фактура должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации. Счет-фактура, выставленный продавцом товаров (работ, услуг), подлежит регистрации в книге покупок в следующем порядке: стоимость покупок по счет-фактуре указывается полностью, стоимость покупок без НДС и НДС - только в части стоимости товара, используемого для операций, облагаемых НДС, и доли налога, которая принимается к вычету (Письма Минфина России от 28.06.2010 N 03-07-11/274).

Для погашения задолженности перед поставщиками бухгалтер формирует платежное поручение, по которому и производится оплата. Основными первичными документами при расчете с поставщиками являются акты выполненных работ, счета, счета-фактуры, доверенности и прочее, синтетический учет ведется в журналах ордерах по счету 60.

5. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Покупатели и заказчики – это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые услуги.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Организация в качестве поставщика товарно-материальных ценностей, подрядчика работ может заключить договоры с покупателями (заказчиками), в которых предусматривается получение предоплаты, аванса либо оплаты продукции и работ по частичной готовности.

В случае получения авансового платежа и оплаты по частичной готовности поставщик предъявляет расчетные документы в общем порядке на полную стоимость отгруженных ценностей (на полный объем работ). Одновременно суммы полученных авансов и оплаты частичной готовности идут в зачет в уменьшение задолженности за покупателями, начисленной согласно расчетным документам.

Кредиторская задолженность по полученным авансам и предоплате погашается по факту продажи ценностей, выполнения работ при предъявлении покупателям (заказчикам) расчетных документов.

В таблице 4 приведены бухгалтерские проводки по счету 62.

Таблица 4

Содержание	Дт	Кт
Получены деньги от покупателя на р/с	51	62
Реализация товаров, материалов, готовой продукции	62	90

6. Учет труда и его оплаты

Заработная плата является основным источником дохода работника ООО «СтройКом», её размер определяется личным трудовым вкладом, регулируется налогами, максимальной величиной не ограничивается, а минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством (МРОТ 2015г. = 5 965 руб.)

Учет личного состава работников в ООО «СтройКом» ведется бухгалтерией на основании следующих документов:

1. Приказы о приеме на работу;

2. Приказы о переводе на другую работу;

3. Приказы о предоставлении отпуска (на основании которого бухгалтер производит расчет отпускных);

4. Приказов об увольнении.

На основании выше перечисленных приказов производится записи в личную карточку работника, а по 1 и 4 пункту «трудовую книжку».

Системы оплаты труда, формы, виды заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, системы премирования отражают в коллективном договоре, и отмечены в Положении об оплате труда, издаваемых на предприятии.

Порядок начисления заработной платы

Начисляют з/пл. на основании первичных документов, исходя из сумм установленного оклада, сделанного или повременного заработка. На основную заработанную плату начисляют:

1. Районный коэффициент - 30%;

2. Надбавка за стаж работы: (северный коэффициент)

• от 1 до 3 лет – 10%

• от 3 до 5 лет – 20%

• свыше 5 лет – 30%

3. Надбавка за классность;

4. Премии;

5. Другие вознаграждения.

Выплата з/пл. производится через банк по платежным ведомостям. При обращении работника в бухгалтерию ему перечисляется заработная плата на указанный в заявлении расчетный счет. Не выплаченная в срок заработная плата депонируется. Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течение трех лет. По истечении этого срока невостребованные суммы как внереализованные доходы присоединяются к прибыли.

В величину начисленной з/пл. включается пособия по временной нетрудоспособности и начисленные отпускные.

Порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности

В средний заработок, исходя из которого начисляется пособие, включаются все виды выплат и иных вознаграждений, в пользу застрахованного лица, за которые начислены страховые взносы ФСС. В ООО «СтройКом» ведется Реестр листков временной нетрудоспособности принятых к оплате.

Расчетным периодом при исчислении пособия признается два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.

Влияние на сумму пособия оказывает страховой стаж и средний заработок сотрудника. Страховой стаж – это период, в течение которого от доходов работника производятся отчисления в ФСС.

• До 5 лет – 60%

• От 5 – 8 лет – 80%

• Свыше 8 лет – 100%

Источник выплат пособий:

• За первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя (работодателя);

• С 4 и последующие дни за счет средств в ФСС.

Если застрахованное лицо имеет стаж менее 6 месяцев, пособие выплачивается в размере не превышающем за полный календарный месяц МРОТ с учетом районного коэффициента.