Задача №23.
Скласти перелік документів. Які необхідно надати в аудиторську палату для отримання сертифіката аудитора.
Для отримання сертифіката претендент подає до АПУ в одному примірнику перелік таких документів:
-клопотання, за встановленою формою
-копія диплома, засвідчена у встановленому порядку
-виписка з трудової книжки, засвідчена у встановленому порядку
-документ про оплату
Відповідальність за документи несе особа, що їх подала. Видача сертифікату проводиться секретаріатом АПУ після затвердження протоколу рішень.
Задача №17.
Визначити, по яким статтям А та П існує найбільша можливість виникнення помилок та порушень.
Багато факторів порушень виникають на практиці в результаті неправильних арифметичних дій, нарахування зносу, розрахунку собівартості, що приводить до викривлення даних про витрати під-ва і заниження прибутку до оподаткування. В результаті викривлення залишків по поточному рахунку в БО, дописування первинних документів, не оприбуткування готівки – відбувається приховування прибутку. Пасиви завищуються шляхом не списання дебіторської заборгованості строк позивної давності по якій вже минув та інших операцій.
Задача №7.
Скласти методику проведення аудиту окремих видів активів під-ва:
-ОЗ; -НМА; -МЦ; -ГП; -НЗВ; -ГК; ДтЗаборг.
Види активу |
Джерела ін-ії |
Метод перевірки |
Зони ризику та помилок |
Перелік нормативних док-ів |
Дії аудитора |
Док-ти оформлення результатів перевірки |
Аналіз методики |
ОЗ |
Ф1, Ф2, Ф3, синт-ні регістри обліку ОЗ (головна книга, ЖО13), первинні док-ти (інвен-ні картки, акти прийому-передачі, вводу в експл-ію, ліквідацію) |
Документальні, Інвентаризація арифметичний кон-ль |
Невчасне і неправильне нарах-ня зносу ОЗ, порушення термінів проведення ін вен-ії і індек-ії ОЗ відсутність первинних документів
|
ПСБО№7 і план рахунків ЗУ “Про БО і ФЗ в Укр”, Порядок проведення індексації балансової вартості ОЗ під-в ЗУ “Про оподаткування прибутку” Інструкція “Про ін вен-ію ОЗ, НМА, ТМЦ, ГК” №90 |
Перевірка стану збереж. ОЗ шляхом інвен-ії; перевірка правильності відображення в обліку руху і вибуття ОЗ, реал-ії або передачі ОЗ; перевірка від об-ня в БО порябку ліквідації, реал-ії, надходження ОЗ; перевірка відповідно всі перв. док-ів синтетичним рах-ам обліку (звіряючи дані інвентарних карток і головної книзі) |
Робоча документація: Журнал аудитора групування і систематизації результатів дослідження аудит. висновок, рекомендації АКТ контрольної перевірки інв-ії ОЗ на складі |
|
НМА |
Накладні, акти прийому-передачі, ліквідації; відомості нарах. А, авізо, довідки, акти переоцінки, тех.. обслуговування НМА, картки групового обліку ОЗ, ЖО№ 13, 16 |
Документальні, Інвентаризація арифметичний кон-ль |
Невчасне і неправильне нарах-ня зносу НМА, незаконне використання торгових марок, патентів, обґрунтованість придбаних НМА |
ПСБО№8, Інструкція “Про ін вен-ію ОЗ, НМА, ТМЦ, ГК” №90 |
Перевірка обґрунтованості складу НМА; перевірка операцій з нарах. НМА протягом періоду; Перевірка реалізації НМА, передачі, нарахування зносу і списання НМА |
Робоча документація, Журнал аудитора групування і систематизації результатів дослідження аудит. висновок, рекомендації
|
|
ТМЦ |
Ф1, синт-ні регістри обліку ТМЦ (головна книга) , аналітичні картки складського обліку, накладні, рахунки фактури |
Документальні, Інвентаризація арифметичний кон-ль |
Невчасне і неправильне нарах-ня зносу ОЗ, порушення термінів проведення ін вен-ії і індек-ії ТМЦ, правдивість обліку списання |
ПСБО№9, 5, 4 і план рахунків ЗУ “Про БО і ФЗ в Укр”, Положення про порядок визначення розрахунку збитків від розкрадання, нестач, знищення ТМЦ Інструкція “Про ін вен-ію ОЗ, НМА, ТМЦ, ГК” №90 |
Визначення побудови облікуТМЦ і МШП, дослідженя первинних документів, перевірка використання рах-ку 13, 20; перевірка проведення до оцінки залишків ТМЦ |
Висновок про дотримання під-вом вимог зак-ва щодо питань віднесення придбаних засобів до МШП; Робоча документація, аудит. висновок, рекомендації Журнал аудитора групування і систематизації результатів дослідження АКТ контрольної перевірки інв-ії ТМЦ на складі |
|
НЗВ |
Ф1, синт-ні регістри обліку НЗВ (головна книга) , аналітичні картки складського обліку, накладні, рахунки фактури |
Вибіркова інвентаризація НЗВ; арифметичний кон-ль |
Правильність обліку руху деталей по всім статтям обробки; своєчасність і правильність інвентаризації; перевірка правильності застосування норм |
ПСБО№9, 5, 4 і план рахунків ЗУ “Про БО і ФЗ в Укр”, Положення про порядок визначення розрахунку збитків від розкрадання, нестач, знищення ТМЦ
|
Перевірка стану обліку НЗВ і руху деталей по всім статтям обробки; своєчасність і правильність інвентаризації; вивчення інвентарних і порівняльних відомостей; перевірка правильності застосування норм |
Робоча документація, Журнал аудитора групування і систематизації результатів дослідження удит. висновок, рекомендації АКТ контрольної перевірки інв-ії НЗВ на складі |
|
ГК |
Ф1, головна книга, ЖО1, відомість “Каса”, касова книга, ПКО, ВКО, виписки банку, повідомлення банку про ліміт залишку готівки |
Раптова ревізія каси, арифметичний кон-ль Документальний кон-ль
|
правильність ведення касових операцій, видачі та оприбуткування готівки в касі, дотримання встановленого ліміту ГК в касі, дотримання цільового витрачення готівки, умови, збереження ГК, наявність інвентаризацій каси |
Положення про порядок ведення безготівкових розрахунків в націон. валюті, Інструкція “Про ін вен-ію ОЗ, НИА, ТМЦ, ГК” №90 |
Перевірка правильності ведення касових операцій, видачі та оприбуткування готівки в касі, дотримання встановленого ліміту, дотримання цільового витрачення готівки, умови, збереження ГК, наявність інвентаризацій каси |
Робоча документація, Журнал аудитора групування і систематизації результатів дослідження аудит. висновок, рекомендації |
|
Дт.заборг |
Ф1, головна книга, ЖО№ 6,11,8,7 |
Документальний кон-ль Зустрічна перевірка |
Простроченість заборгованості, розходження в термінах розрахунків вказаних в договорах; безпідставне списання ДЗ |
ПСБО№10,4 ЗУ “Про БО і ФЗ в Укр” |
Встановлення простроченої заборгованості, співставлення термінів розрахунків вказаних в договорах; Встановлення терміну позовної давності; перевірка підстав для списання ДЗ |
Робоча документація, Журнал аудитора групування і систематизації результатів дослідження аудит. висновок, рекомендації АКТ взаємної вивірки розрахунків із дебіторами і кредиторами |
|
Задача №21.
Скласти проект договору на проведення аудиту та договору на інформаційне обслуговування щодо консультацій з питань оподаткування.
Договір на проведення Аудиту.
№ 765-01 від 25.01.2001
Замовник: ................................
Юр. Адреса.................................
Виконавець:............................
Юр. Адреса.................................
Предмет договору: аудиторська перевірка фінансової звітності Під-ва”” за 2000рік.
Мета аудиту: визначення достовірності складання ФЗ та помилок в обліковій політиці за попередній рік.
Масштаб аудиту: вся виробнича і фінансово-господарська діяльність за 2000 рік
Строки виконання договору: 01.02-20.02.2001
Вартість і порядок розрахунків: оплата в безготівковій формі на дату закінчення аудиту
Зобов’язання сторін:
Замовник зобов’язаний: -надати аудиторам можливості доступу до будь-яких записів, документації та іншої інформації, яка запрошена у зв’язку з аудитом; -відмова від будь-яких дій, які здійснюються з метою виявлення впливу на думку аудитора; - зобов’язується до 20.02.2001 прийняти результати аудиторської перевірки і оплатити послуги АФ.
Аудитор зобов’язується : -дотримуватись умов конфіденціальності інформації та інших принципів роботи аудитора; -дотримуватись вимог до якості проведення аудиту у відповідності до стандартів, МНА , ННА, законодавчих актів України та інших критеріїв; -зобовязується інформувати замовника про хід аудиторської перевірки; -відповідати перед замовником за порушення умов договору; -обмежувати свою діяльність масштабом визначеним в договорі.
Розгляд суперечливих питань...............................