Тема 2: Соотношение налогового и гражданского законодательства.

1. Понятие налогового учёта.

Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы при исчислении налога на прибыль.

Цели налогового учета:

1. Формирование полной и достоверной информацции о порядке учета для целей налогообложения в хозяйственных операциях.

2. Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления полнотой и своевременностью исчисления и уплатой налога в бюджет.

Данные налогового учета:

1. Порядок формирования сумм, доходов и расходов.

2. Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном году.

3. Сумма расходов (убытков) подлежащих отнесению на расходы следующих налоговых периодов.

4. Порядок формирования сумм, создаваемых результатов.

5. Суммы задолженности по налогу на прибыль.

Подтверждением данных налогового учета является первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

Реквизиты:

1. Наименование регистра.

2. Период и дата составления

3. Измерители операций в натуральном и денежном выражении.

4. Наименование хозяйственных операций.

5. Подпись лица, ответственного за составление данного регистра.

2. Организация налогового учета на предприятии.

Организация системы НУ подразумевает определение совокупности показателей прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критерии и систематизации в регистрах НУ, а так же порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета.

Существуют 3 способа организации:

1. Обособленный учет: при таком способе организации НУ ведется полностью независимо от бухгалтерского. Такая ситуация возможна, если организация является крупной и у неё есть финансовые возможности по созданию отдельного структурного подразделения.

Отрицательный момент: по ряду операций может быть дублирование учетных записей в обеих службах. Для руководителя цель бухучета существенно снизится, поскольку информацию по налогу на прибыль он будет получать не из бухгалтерии а из налогового подразделения.

2)Объединённый учёт: этот способ предполагает ведение бухучета по требованию налогового. При этом методология НУ потребует обязательного отражения расходов на счетах рабочего плана счетов. Данный вариант используется как правило на малых предприятиях, где исчисление налога на прибыль не представляет особую трудность.

3) Смешанный учет: представляет промежуточный вариант, при применении которого часть учетной работы производится в регистрах БУ и отражается на счетах рабочего плана счетов, а регистры налогового учета используются для группировки данных БУ в соответствии с требованиями гл 25 НК РФ «Налог на прибыль». Существенным недостатком является большая сложность и высокая вероятность возникновения ошибок.

3. Налоговая политика организации.

Понимается выбранная совокупность допускаемых выбранным НК РФ способов, методов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей деятельности налогоплательщика. От выбора, сделанного руководителем организации при формировании налоговой политики, в немалой степени зависят суммы налогов, перечисленных в бюджет, а также время их уплаты.

Именно учетная политика для целей налогообложения является одним из законных инструментов оптимизации налогообложения. В ряде случаев бух и налоговая политика взаимосвязаны.

При подготовке приказа об учетной налоговой политике речь идет об акте руководителя организации, направленного на решение вопросов организационно-распределительного характера. Соответственно форма данного документа зависит от самого руководителя.

При составлении НП следует обратить внимание , что нормы законодательства по налогам и сборам не содержат общих требований к её формированию и раскрытию. Также не предусматривают порядок её оформления и сроки её утверждения. Однако гл 21 НК РФ пункт 1 ст. 167 определяет минимальный набор правил:

-утверждается приказами, распоряжениями рук-ля предприятия.

-применяется с 1 января след. года, следующего за годом её утверждения.

-для вновь созданных организаций утверждается не позднее 1 налогового периода и считается применяемой со дня создания орг-ии.