1.2. Первый и второй уровни безопасности предприятий. Акционерные отношения и высший менеджмент

Согласно принципу шести уровней акционерные отношения являются высшим, самым важным уровнем в иерархии отноше­ний на предприятии и, соответственно, для экономической бе­зопасности. В отношениях этого уровня по сравнению с другими отношениями внутри предприятия имеют больший вес личност­ные и правовые аспекты. Эти отношения можно условно разбить на следующие:

• отношения между собственниками;

• отношения собственники - высшее руководство предпри­ятия;

• отношения собственники - предприятие;

• отношения третьи стороны - собственники;

• отношения третьи стороны - предприятие.

Все эти отношения несут определенные противоречия и могут порождать соответствующие угрозы.

Исходя из принципа четырех ролей, экономико-правовая ос­нова функционирования предприятия может быть использована как для обеспечения его экономической безопасности, так и для создания и реализации угроз его экономической безопасности. Причем это касается самого высокого уровня экономической бе­зопасности - уровня собственников.

Основными угрозами для собственников предприятий на этом уровне безопасности прежде всего являются:

• переход права собственности на общество к сторонним тре­тьим лицам, недружественное поглощение;

• экономически невыгодная для собственника продажа пред­приятия;

• переход права собственности на общество к высшему руко­водству организации;

• утрата контроля над бизнесом как таковым, переход контроля к сторонним лицам;

• утрата контроля над бизнесом как таковым, переход конт­роля к высшему руководству организации;

• ликвидация организации;

• функционирование предприятия вопреки интересам собственников.

Собственник может утратить контроль над предприятием вследствие слабости или зависимости его самого либо предприятия от третьих лиц.

Схема процесса перехода контроля над предприятием к его менеджменту включает примерно следующую последовательность либо совокупность действий :

1. Переключение организационно-структурного менеджмента «на себя».

2. Переключение кадрового менеджмента «на себя».

3. Организация бизнес-процессов также имеет определенную важность.

4. Переключение информационных потоков «на себя».

Резуль­татом является получение экономических и иных выгод группой менеджеров предприятия в ущерб собственнику, вплоть до перехода права собственности на предприятие к группе менеджеров. Характерной особенностью перевода контроля к группе ме­неджеров является высокая степень латентности явления.

Второй характерной особенностью перевода контроля к груп­пе менеджеров является необратимость процесса, начиная с не­которого момента. Дело в том, что в процессе перевода контроля степень влияния группы менеджеров на предприятие, а также их экономические возможности увеличиваются нарастающими тем­пами, в то время как для предприятия и собственника они могут расти не так быстро или чаще всего снижаться.

1.3. Третий, четвертый и пятый уровни экономической безопасности предприятий. Фхд предприятий

Три высших уровня де­ятельности предприятия приблизительно соответствуют системе управления предприятием.

Это позволяет на основе принципа шести уровней выдвинуть следующее предположение. Высшие уровни деятельности (а вмес­те с ними и уровни угроз и безопасности), с первого по второй или по третий, приблизительно одинаковы для большинства предпри­ятий всех отраслей экономики. Третий, четвертый и пятый уровни могут быть индивидуальны не только для отрасли, но и для каж­дого предприятия. Деятельность на шестом уровне (учет) регла­ментирована государством (или международными стандартами), что в значительной степени унифицирует ее и делает в случае соб­людения установленных требований достаточно единообразной.

Анализ ФХД предприятия с точки зрения обеспечения его экономической безопасности. 5-й уровень – уровень текущей ФХД является наиболее потенциальным источником угрозы экономической безо­пасности деятельность предприятия, независимо от его отраслевой принадлежности.

Будем рассматривать отдельные элементы ФХД предприятия и пытаться найти способы получения выгоды из ФХД предприятия. Для этого будем определять критерии того, что данное действие, событие ФХД предприятия происходит нормально, правильно, и рассматривать все возможные варианты нарушения этих крите­риев. Это и будет фактически выявлением потенциального спо­соба реализации угрозы.

ФХД предприятия включает взаимосвязанные между собой следующие блоки:

• приобретение ТМЦ, работ, услуг, а также оборот ТМЦ внут­ри предприятия;

• расчеты по оплате труда;

• расчеты по налогам и налоговая оптимизация;

• финансовые операции (кредиты, займы, ценные бумаги, про­чие операции);

• реализация и расчеты с поставщиками и покупателями ТМЦ, услуг.

В целом предприятия всех отраслей экономики работают по похожим моделям, с учетом отраслевых особенностей.

Финансовые операции. Чисто с технической точки зрения мо­шенничество в этой сфере наиболее просто осуществимо и лег­ко скрываемо. Как ставки привлечения финансовых средств, так и размещения свободных финансовых ресурсов значительно варьируются и могут легко использоваться для получения выгоды, котировки же ценных бумаг являются нестабильными даже в те­чение одного дня. Передача финансовых ресурсов в доверитель­ное управление сторонним организациям при отсутствии гаран­тированной доходности не гарантирует соблюдение интересов предприятия. Потери на обслуживание в различных финансовых схемах также весьма значительны.

Привлечение или размещение финансовых ресурсов осуществляется нормально, если:

• размер и срок размещения (привлечения) соответствуют ин­тересам предприятия;

• ставки размещения (привлечения) соответствуют среднеры­ночным значениям с учетом всех особенностей сделки;

• при использовании финансовых инструментов с нефикси­рованной доходностью обеспечивается достоверность данных об осуществляемых сделках;

• при осуществлении иных финансовых операций соблюда­ются интересы предприятия.

Соответственно можно предположить, что нарушения мо­гут быть следующие:

• привлечены или размещены финансовые средства в большем объеме, чем необходимо предприятию, за что ответственный со­трудник получает выгоду от заинтересованной стороны;

• ставки размещения уменьшены, а ставки привлечения де­нежных средств предприятием увеличены по сравнению со сред­нерыночными значениями, с получением скрытой выгоды ответ­ственным сотрудником;

• при использовании финансовых инструментов с нефикси­рованной доходностью скрыть часть доходов путем сокрытия или проведения «дополнительных» сделок;

• при проведении иных финансовых операций ответственный сотрудник может «заложить» свою выгоду, вступить в сговор с це­лью получения выгоды при ущемлении интересов предприятия.

Также следует упомянуть особый перечень операций, кото­рый уже стал обычным, но их вариации представляют больший интерес:

• поставка ТМЦ с предприятия в адрес подставной организа­ции с последующей неоплатой и списанием задолженности;

• предоплата в адрес подставной организации за ТМЦ, работы и услуги с последующей непоставкой ТМЦ, работ, услуг;

• вариант с поставкой подставной организацией ТМЦ нена­длежащего качества с последующим списанием ТМЦ как при­шедших в негодность;

• «перевод задолженностей», договоры цессии относительно задолженностей контрагентов или предприятия третьим лицам;

• прочие операции похожего содержания.

При этом подставная фирма «приводится», как правило, руководителем соответствующего подразделения предприятия.

Среди этих схем можно выделить довольно экзотические, на­пример «вброс организации-контрагента», «вброс распоряжения на перевод денежных средств» и пр. Здесь речь идет о том, что при недостаточно строгом документообороте заинтересованное лицо определенного ранга может «вбросить» в определенном месте до­кумент в документооборот предприятия с прямым нанесением ущерба или последствиями, описанными выше.

Сопутствующие структуры. Создать высокоэффективную постоянно действующую схему нанесения экономического ущерба предприятию и получения выгоды без использования сопутствующих структур практически невозможно. Общая схема создания и функционирования сопутствующих струк­тур следующая:

• мотивируется (провозглашается) формальная цель, как пра­вило, сугубо положительная и объективно необходимая;

• создается структура (группа структур) для решения ранее обозначенных целей;

• структура начинает функционировать;

• постепенно контроль части бизнес-процессов предприятия переходит от предприятия к этой структуре, предприятие пере­стает их контролировать;

• заинтересованные лица получают контроль над бизнес-про­цессами и, как следствие, материальные выгоды.

На практике такой вариант помимо на­несения прямого экономического ущерба может приводить к передаче контроля отдельных, а иногда ключевых бизнес-процес­сов третьим лицам и к глубокому угнетению функций отдельных подразделений предприятия.

Здесь следует отметить следующие распространенные спо­собы нанесения экономического ущерба:

• Нанесение прямого ЭУ путем удержания разницы цен на структуре-посреднике.

• Нанесение прямого ЭУ путем обеспечения льготных условий для организаций, участников «давальческой схемы», формальных арендаторов либо арендодателей, т.е. лиц, участвующих тем или иным образом в части производственного процесса.

• Перехват контроля соответствующего бизнес-процес­са (особенно часто это связано со сбытовой деятельностью, которая выводится из под контроля предприятия.

• Постановка предприятия в зависимое положение от финан­совых структур.

Как правило, проводится высшим менеджмен­том предприятия в союзе (сговоре) с финансовой структурой. Финансовые структуры проникают в ФХД предприятия, орга­низовывая длительные схемы различного назначения, и начи­нают получать одновременно финансовую выгоду и влияние на предприятие. При ухудшении финансового состояния предпри­ятия условия становятся все более кабальными, а влияние фи­нансовой структуры – более глубоким. Предприятие попадает в материальную и функциональную зависимость от финансовой структуры, а чаще от сотрудника предприятия, организовавше­го всю схему.

Таким образом, экономический ущерб предприятию может быть нанесен любым его сотрудником (группой сотрудников) в любом месте осуществления ФХД предприятия на любом этапе производственного цикла и коммерческой деятельности предприятия, а также контрагентом предприятия.

Для нанесения экономического ущерба предприятию, как правило, используются или целенаправленно создаются недостатки в орга­низационной структуре, организации бизнес-процессов, в том числе документооборота и учета предприятия, а также могут быть активно исполь­зованы реальные и подставные организации-контрагенты в лю­бой сфере ФХД предприятия.