Бухгалтерские записи по учету изготовления каталогов одежды для дистанционной торговли

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Приняты к учету каталоги одежды	100 000	10	60
Учтен НДС, предъявленный типографией	18 000	19/3	60
Принят к вычету НДС по каталогам	18 000	68/НДС	19/3
Оплачены услуги типографии	118 000	60	51

Далее каталоги нужно распространить среди потенциальных покупателей. Это можно сделать, например, путем рассылки.

Стоимость распространяемых каталогов и расходы по их рассылке учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (пункты 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Указанные расходы признаются в момент передачи каталогов на почту для рассылки (п. 16 ПБУ 10/99).

Пример 2. В феврале 2017 г. торговая фирма «Три мартышки» заключила договор с Управлением почтовой связи на рассылку каталогов одежды на сумму 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.) и передала каталоги почте.

Бухгалтерские записи по учету рассылки каталогов одежды для дистанционной торговли по почте

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Стоимость каталогов, отправленных на почту, списана в состав расходов по обычным видам деятельности	100 000	44	10
Стоимость почтовых услуг по доставке каталогов учтена в расходах на продажу	5000	44	60
Учтен НДС, предъявленный Управлением почтовой связи	900	19/3	60
Оплачены услуги почты по рассылке каталогов	5 900	60	51

№ 3. Дистанционная торговля в Интернет-магазине

Для того чтобы начать торговлю в интернет-магазине, прежде всего необходимо создать сайт. Разработку сайта можно провести самостоятельно или воспользоваться услугами специализированной фирмы.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на создание сайта будет зависеть от того, зарегистрируете вы исключительное право на сайт или нет.

Если вы зарегистрируете исключительное право на сайт, то затраты на его создание будут учитываться в составе нематериальных активов (и в бухгалтерском, и в налоговом учете).

Если вы не зарегистрируете исключительное право на сайт, то затраты на его создание будут учитываться в бухгалтерском учете в составе расходов будущих периодов. В налоговом учете указанные затраты должны учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо как расходы на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ), либо как расходы на оплату услуг связи (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Минфин России рекомендует равномерное списание расходов в течение срока использования сайта (п. 1 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 04.04.2007 № 03-03-06/2/61).

Возможно единовременно учесть указанные расходы на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, однако порядок признания указанных расходов необходимо закрепить в учетной политике.

После создания сайта нужно зарегистрировать доменное имя в Российском НИИ развития общественных сетей. Срок действия регистрации составляет, как правило, год. Поэтому в бухгалтерском учете затраты на регистрацию отражаются в составе расходов будущих периодов. В налоговом учете указанные затраты должны учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).

После того как сайту присвоено доменное имя, нужно заключить договор с провайдером на размещение сайта в интернете и его техническую поддержку (услуги хостинга). Таким договором, как правило, предусмотрены ежемесячные платежи за обслуживание, которые отражаются в бухгалтерском учете интернет-магазина на счете 44 «Расходы на продажу».

Пример 3. Интернет-магазин «Радуга» заключил договор со сторонней организацией на разработку сайта. Договором предусмотрено, что исключительное право на сайт не передается, срок использования сайта составляет год.

Стоимость работ по созданию сайта составила 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). Стоимость услуг по регистрации доменного имени – 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.). Ежемесячная плата за услуги хостинга составила 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.).