Опис системи обліку і внутрішнього контролю операцій з надходження основних засобів на атп-15637

«При придбанні основного засобу за формою безготівкового розрахунку підприємство отримує рахунок від підприємства-постачальника. На основі цього рахунку бухгалтерія здійснює оплату. Після цього бухгалтер виписує довіреність на ім’я особи, яка одержуватиме об’єкт основного засобу, і реєструє видану довіреність в журналі реєстрації довіреностей. Отриману накладну та податкову накладну, обробляє бухгалтерія АТП-15637. На їх основі оформляється прибуткова накладна. Податкова накладна реєструється бухгалтером у реєстрі отриманих та виданих податкових накладних. Отримані первинні документи підшиваються в окрему папку «Вхідна документація» і зберігаються на підприємстві.

На основі отриманих первинних документів та технічної документації на основний засіб головний бухгалтер заповняє акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (ф. ОЗ-1). Після оформлення акт затверджується керівником підприємства. На основі даного акту формується бухгалтерське проведення для запису в обліковий реєстр. Далі створюють інвентарну картку на отриманий об’єкт основного засобу. На основі інвентарної картки об’єкт заноситься до інвентарного списку, який застосовується для пооб’єктного обліку основних засобів за кожною матеріально-відповідальною особою».

Завдання 8.

Підприємство 26.03.201х р. придбало спліт-систему у неплат­ника ПДВ вартістю 2600 грн. без ПДВ, яка встановлена в офісі суб’єкта го­сподарської діяльності. Отримано акт та сплачено про­давцю за монтаж спліт-системи 400 грн. без ПДВ.

На підставі наказу керівника підприємства на введення в експлуатацію основних засобів комісією встанов­лено строк кори­сного використання – 12 років (у податковому обліку 03 нале­жить до групи 9, амортизація в обох обліках нараховується за прямо­лінійним методом) та складено Акт приймання-передачі (форма №03-1) – спліт-систему введено в експлуатацію 01.04.201х р. При зарахуванні на баланс наказом по підприємству передбачено ліквідаційну вартість об'єкта основного засобу, що дорівнює нулю.

Від вас необхідно:

а) перевірити вказану операцію, а також записи в обліку, які наведено у табл. 22;

б) вказати, які аудиторські процедури слід виконати для підтвердження достовірності даних вказаної операції;

в) оформити фрагмент програми аудиту для перевірки операції.

Таблиця 22

Бухгалтерський та податковий облік придбання основних засобів

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік		Сума,	Податковий облік
		Дт	Кт	грн.	дохо-ди	витрати
1	Придбано спліт-систему	153	631	2600	—	—
2	Підписано акт на монтаж спліт-системи	153	631	400	—	—
3	Оплачено за спліт-систему і монтаж системи	631	311	3000	—	—
4	Введено основні засоби в експлуатацію	109	153	3000	—	—
5	Нараховано амортизацію за травень, червень	92	131	41,66	—	41,66