2. Анализ выполнения плана и динамики товарооборота

Если организация устанавливает плановые (или прогнозные) показатели по объему товарооборота, следует проанализировать абсолютные и относительные показатели их выполнения (перевыполнение, недовыполнение).

Выполнение плана (прогноза) в абсолютных показателях (+/-), тыс. руб.

∆N = N_ф-N_пл

Выполнение плана в относительных показателях (процент выполнения плана)

Ур _ВП =

Выполнение плана продаж товаров оценивается в целом за год и по внутригодовым оперативным периодам (день, пятидневка, декада, квартал, месяц).

Следует также оценить выполнение плана продаж в разрезе структурных подразделений и отдельных товарных групп. (в отдельных случаях такой анализ целесообразно проводить не только в денежном выражении, но и в натуральных и условно-натуральных показателях).

Составной частью анализа выполнения плана является оценка риска невостребованных товаров. Он определяется величиной возможных потерь (связанных с приобретением товаров, хранением, обработкой и т.п.) в связи с тем, что часть товаров оказалась нереализованной. Чтобы оценить риск невостребованных товаров, нужно проанализировать обеспеченность планового товарооборота договорами на поставку товаров потребителям, динамику остатков товаров по каждому виду, их долю в общем объеме продаж и расходов организации.

На данном этапе анализа следует выяснить причины недовыполнения планов. Это могут быть:

- недостаточно качественное обоснование плановых (прогнозных) показателей (недостатки в работе отдела маркетинга - неполное изучение конъюнктуры рынка (покупательского спроса), работы конкурентов и т.п.);

- низкая деловая активность организации;

- закупка некачественных товаров, сбои в поставках по объему, ассортименту и срокам;

- плохая организация торговли и рекламы товаров;

- внешние факторы и форс-мажорные обстоятельства (кризисные явления в экономике, падение покупательского спроса, инфляция, рост процентных ставок по кредитам, снижение платежеспособности населения).

Выяснение причин невыполнения плана позволит избежать ошибок в планировании на последующие периоды.

Анализ динамики товарооборота целесообразно начинать с определения удельного веса торговой организации в общем товарообороте города (района) с целью выявления ее роли в удовлетворении спроса населения. Рост показателя свидетельствует о повышении значимости и деловой активности организации.

В анализе динамики товарооборота проводится с использованием цепных и базисных показателей динамики – определяются абсолютные изменения (+/-); темпы роста и прироста товарооборота (в %); для оценки интенсивности изменений рассчитывается абсолютное значение 1% прироста.

Характер динамики изменений оценивается также по средним темпам роста (прироста):

Дать формулу сред. геометрической

Средние показатели роста (прироста) отражают относительный уровень изменения товарооборота в среднем за период. Рост в динамике характеризует ускоренные развитие, стабильное повышение деловой активности, свидетельствует о растущем спросе и его удовлетворении организацией. Снижение средних темпов роста говорит о замедлении развития организации по объемам продаж. < 100% свидетельствует о снижении масштабов деятельности и требует выяснения причин.

При оценке динамики товарооборота за достаточно длительный период необходимо учитывать влияние роста цен, что особенно важно при высоких темпах инфляции. Экономически целесообразно пересчитывать товарооборот в сопоставимые цены. Такой пересчет позволяет:

- более объективно оценить динамику и тенденции в изменении товарооборота;

- измерить влияние ценового фактора на размер товарооборота.

В аналитической практикой применяются различные способы пересчета в сопоставимые цены:

1. Значение товарооборота за отчетный период (предыдущие периоды) пересчитывается в цены базисного периода - умножением на индекс-дефлятор;

2. Значение товарооборота базисного периода (предыдущих периодов) пересчитывается в цены отчетного периода – умножением на индекс (индексы) инфляции;

3. Пересчет с использованием курса валют.

Таблица 1 – Пример анализа динамики с пересчетом на индексы роста цен

ПРИМЕР

Как и анализ выполнения плана, анализ динамики товарооборота проводится в целом по предприятию в разрезе структурных подразделений, товарных групп и других классификационных признаков структуры товарооборота.