Часть 1 ст. 72 Конституции рф закрепляет, что в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов находится установление общих принципов налогообложения и сборов в России.

ч. 3 ст. 75 Конституции система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Налогообложение- урегулированный правом процесс уплаты налогов, а также связанные с ним процессы

(в том числе

введение и отмена налогов,

взыскание налогов,

налоговый контроль,

привлечение к ответственности за налоговые правонарушения,

защита прав налогоплательщиков и др.).

«Налоговая система» - до 1 января 1999 г. в ст. 2 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»-совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Налоговая система - совокупность существенных условий налогообложения (в том числе включающих систему налогов), т.е. более широкое понятие, характеризующееся экономическими и политико-правовыми элементами.

Акты Конституционного Суда РФ (в том числе Определения от 8 июня 2004 г. N 224-О, от 23 июня 2005 г. N 272-О, от 5 июля 2005 г. N 289-О, от 5 февраля 2009 г. N 367-О-О, от 15 мая 2012 г. N 873-О и др.) позволяет утверждать:

термин «налоговая система» применяется в них в узком смысле - как система налогов и сборов.

Приравнивается к используемому в НК РФ термину «система налогов и сборов».

Налоги в России составляют именно систему, т.е. состоят в определенной взаимосвязи.

Иногда сумма одного налога, уплачиваемого налогоплательщиком, может прямо зависеть от суммы другого налога.

Налога на прибыль организаций, а также НДФЛ с доходов предпринимателей налогоплательщики могут учесть расходы по уплате ими иных налогов - подп. 1 п. 1 ст. 264, ст. 221 НК РФ.

В то же время правовая взаимосвязь различных налогов существует только тогда, когда это прямо следует из закона.

Вопрос 2. Основные принципы налогового права

Принципналогового права- исходное нормативно-руководящее начало (императивное требование), определяющее общую направленность правового регулирования общественных отношений по уплате налогов и сборов и связанных с ними отношений.

Принципы - отражают социально-экономическую сущность регулируемых отношений и налоговую политику государства в целом.

Впервые принципы закреплены в ст. 3 НК РФ.

Конституционный Суд РФ: «принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным закономобеспечиваетреализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации».

Принципам придан важный контрольный характер,

любой акт законодательства о налогах и сборах в судебном порядке

не соответствующим положениям НК РФ,

если

этот правовой акт противоречит принципам налогового права.

Принципы имеют нормативное закрепление и подлежат непосредственному применению.

Две группы принципов:

межотраслевые принципы,

отраслевые (специальные) принципы налогового права.

Так, к числу специальных принципов налогового права:

Принцип всеобщности налогообложения- каждый должен принимать участие в уплате налогов и сборов наравне с другими.

ст. 57 Конституции РФ

каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Распространяется на физических, и юридических лиц.

P.S.: обязанность каждого субъекта нести бремя формирования финансовых ресурсов государства путём отчуждения части принадлежащего имущества.

Принцип равенства плательщиков налогов и сборов не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться

социальный признак

социальных,

расовых,

национальных,

религиозных

и иных подобных критериев.

экономический признак

недопустимость установления дифференцированных ставок,

налоговых льгот

в зависимости от

формы собственности,

гражданства физических лиц

или места происхождения капитала.

Принцип равного налогового бремени- необходимость учёта фактической способности налогоплательщика нести налоговое бремя.

соразмерное распределения налогового бремени для определенияэлементов каждого налога.

Налоги не могут быть произвольными и создавать препятствия в реализации гражданами своих конституционных прав.

Организационно-правовая форма осуществления предпринимательской деятельности не может служить основанием для ограничения преференций и льгот.

Принцип экономической обоснованности установления налогов и сборов достижения оптимального результата, в соответствии с которым расходы, связанные со сбором налогов и сборов, не превышали доходы.

При установлении налогов

должны быть определены

экономические последствия

(для налогоплательщиков).

При установлении налогов необходимо учитывать

фактическую возможность налогоплательщиков

нести налоговое бремя

в момент введения налога и в долгосрочной перспективе

и тем самым прямо или косвенно не создавать препятствий

не запрещенной законом экономической деятельности

физических лиц и организаций.

Принцип определённости налогов и сборов- требования к содержанию актов законодательства в части всех существенных элементов налога.

Акты законодательства должны быть сформулированы

чтобы каждый точно знал,

какие налоги (сборы),

когда и

в каком порядке он должен платить.

Требование об уплате налога не отвечающее требованию определенности налога, незаконно.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Принцип презумпции добросовестности налогоплательщика.Указывалась Конституционным Судом РФ, Конституционный Суд РФ вывел категорию добросовестности из положений п. 7 ст. 3 НК РФ, хотя положения указанной статьи непосредственно на это не указывают.

Межотраслевой характер категории добросовестности.

Заранее установленном законодательном предположении что налогоплательщик, налоговый агент, плательщик сборов надлежащим образом исполнили свои обязательства,

что предполагает обязанность налоговых органов доказывать обнаруживающуюся недобросовестность указанных лиц в порядке, установленном НК РФ.

Иные принципы налогового права, а именно:

- единства системы налогов и сборов;

- трехуровневого построения налоговой системы России;

- стабильности системы налогов и сборов;

- исчерпывающего перечня региональных и местных налогов;

- эффективности (нейтральности) системы налогов и сборов;

- подвижности (эластичности) системы налогов и сборов;

- оптимальности построения системы налогов и сборов;

- паритета (гармонизации) интересов государства и налогоплательщиков.