4.2. Оцінка надійності системи внутрішнього контролю

При розгляді даного питання необхідно перш за все, ознайомитись із суб’єктами внутрішнього контролю, а саме: управлінський персонал та спецiалiсти, до функцій яких входить попередній, поточний i наступний контроль; облiковий персонал на чолі з головним бухгалтером; вiдповiднi служби i вiддiли; ревiзiйиа комiсiя; iнвентаризацiйнi комiсiї; комiсiї по розслідуванню якихось незвичайних подій; Рада акціонерного товариства, матерiально-вiдповiдальнi особи i вивчити якими питаннями вони займаються, використовуючи при цьому посадові iнструкцiї i положення про вiдповiднi служби i вiддiли.

Оцінюючи систему внутрішнього контролю необхідно встановити:

• ступінь незалежності внутрішнього контролю;

• чисельність, квалiфiкацiя i досвід персоналу, який займається внутрiшнiм контролем;

• масштаб, глибина, напрямок i строки проведення перевірок суб'єктами внутрішнього контролю;

• огляд всіх документів, якi стосуються внутрішнього контролю, перевірок, якi може надати господарство;

• ступінь впливу органів управління на роботу суб’єктів внутрішнього кон­тролю.

При оцiнцi системи внутрішнього контролю перевіряють;

• технічне забезпечення - наявність технічних засобів для вимірювання, зважування, підрахунку; забезпечення лабораторними приладами; пропускний режим, наявність охорони місць зберігання коштів i майна та інше;

• економічне забезпечення - створення матеріальної зацiкавленостi в здiйсненнi контролю, тобто, коли результати контролю пов’язані з оцінкою дiяльностi даного працівника, служби, вiддiлу;

• органiзацiйне забезпечення - наявність посадових iнструкцiй, положень про вiдповiднi вiддiли, служби з чутким визначенням функціональних обов’язків i контрольних функцій.

3. Аудиторський висновок I рекомендації підприємству.

За результатами проведеного дослідження дати оцінку загального стану справ в господарстві i систем бухгалтерського облiку i внутрішнього контролю.

Розглянути питання необхідності впровадження в господарстві внутрішнього аудиту в формі служби, вiддiлу чи окремої посадової особи. Для цього практикант повинен розробити для господарства Положення про вiддiл внутрішнього аудиту та форму контракту з працівниками цього вiддiлу.

В Положенні про вiддiл внурiшнього аудиту необхідно передбачити наступні розділи:

• загальні положення;

• завдання;

• функції;

• взаємовідносини вiддiлу внутрішнього аудиту з іншими пiдроздiлами фірми з бухгалтерією, з планово-економічним вiддiлом, з виробничими пiдроздiлами, з юридичним вiддiлом, з вiддiлом збуту та іншими;

• права i обов'язки;

• вiдповiдальнiсть.

В контракті вказати:

• працівника i роботодавця, якi уклали трудовий договір;

• найменування посади;

• права та обов’язки аудитора;

• оплата працi;

• робочий час та відпочинок;

• гарантії i компенсації;

• порядок звільнення з посади.

Проходження практики по кожному із вище зазначених питань повинно бути оформлено робочим документом з дотриманням всіх вимог до нього i на пiдставi проведених досліджень скласти вiдповiдний вид аудиторського висновку (він залежатиме від результатів досліджень).

При проходженні виробничої практики необхідно використовувати наступні джерела інформації господарства:

• статут підприємства;

• реєстраційна картка;

• службові листи, розпорядження, накази;

• штатний розклад;

• протоколи засідань ради директорів, зборів акцiонерiв або інших аналогічних органів управління підприємством;

• наказ про облікову політику підприємства, робочі документа з методологічного, технічного та органiзацiйного аспектів облікової політики підприємства;

• лiцензiї за видами дiяльностi;

• контракту, договори, угоди;

• посадові iнструкцiї;

• положення;.

• документи планування дiяльностi підприємства;

• бухгалтерські документи та звiтнiсть;

• статистична звiтнiсть;

• акти перевірок інших органів зовнішнього контролю (банків, податкових адмiнiстрацiй, Пенсійного фонду, судово-слiдчих органiв);

• iншi джерела.

За результатами виробничої практики студент складає звiт. До звiту пови­нен бути додаток, який мiстив би копiї документів, актiв, таблиць, вiдомостей, котрi послужили пiдставою для проходження практики.