1) Балансова вартість основних засобів, що амортизуються:

─ балансова вартість будівель і споруд, що амортизуються ─10 млн. грн.

─ вартість парку автомобілів, що амортизуються ─1200 тис. грн.

─ вартість верстатів і устаткування, що амортизуються ─8000 тис. грн.

─ ЕОМ (комп'ютери) та засоби зв’язку, що амортизуються ─500 тис. грн.

2) Балансова вартість основних засобів, які амортизуються, на початок звітного кварталу:

─ балансова вартість будівель і споруд, які амортизуються ─ 8,3 млн. грн.

─ вартість парку автомобілів, які амортизуються ─1100 тис. грн.

─ вартість верстатів і устаткування, які амортизуються ─ 6200 тис. грн.

─ ЕОМ (комп'ютери) та засоби зв’язку, які амортизуються ─ 320 тис. грн.»

Із семи методів амортизації обираємо прямолінійний метод (див. табл. 2Г).

;

РА ─ річна сума амортизації;

ВА ─ вартість, що амортизується;

Р_к.в ─ кількість років корисного використання об’єкта.

Розрахунок амортизації здійснюється окремо по кожній із груп основних засобів (див. табл. 1Г).

Група 3. На початок кварталу у складі цієї групи знаходилися будівлі і споруди, балансова вартість яких на початок звітного кварталу ─ 8,3 млн. грн.

Вартість будівель і споруд, що амортизується, дорівнює 10 млн. грн.

Річна сума амортизації дорівнює:

;

Амортизація в сумі 500 тис. грн. ─ це розмір амортизації за рік. В модельній задачі ведеться розрахунок за квартал, отже, амортизація за квартал дорівнює 1/4 від річної:

А₃ = 500 тис. грн. ∙ 1/4 = 125 тис. грн.

Сума амортизації за звітний квартал 3-ї групи ОЗ в розмірі А₃ = 125 тис. грн. є складовою показника (А) формули (3).

Балансова вартість цієї 3-ї групи основних засобів на кінець кварталу дорівнює:

8300 тис. грн. – 125 тис. грн. = 8175 тис. грн.

Протягом звітного кварталу було продано будівлю балансовою вартістю 50 тис. грн, на яку необхідно зменшити балансову вартість 3-ї групи основних засобів, тобто, зняти з балансу ті основні засоби, які вибули впродовж звітного кварталу. Отже, балансова вартість 3-ї групи основних засобів на початок наступного кварталу дорівнює:

8175 тис. грн. – 50 тис. грн. = 8125 тис. грн.

Цей розрахунок показує зняття проданої будівлі з балансу підприємства.

Група 5. На початок кварталу у складі цієї групи знаходилися транспортні засоби (парк автомобілів), балансова вартість яких на початок звітного кварталу ─ 1100 тис. грн.

Вартість парку автомобілів, що амортизується, дорівнює 1200 тис. грн.

Річна сума амортизації дорівнює:

;

Амортизація в сумі 240 тис. грн. ─ це розмір амортизації за рік. В модельній задачі ведеться розрахунок за квартал, отже, амортизація за квартал дорівнює 1/4 від річної:

А₅ = 240 тис. грн. ∙ 1/4 = 60 тис. грн.

Сума амортизації за звітний квартал 5-ї групи основних засобів в розмірі А₅ = 60 тис. грн є складовою показника (А) формули (3).

Балансова вартість 5-ї групи основних засобів на кінець кварталу дорівнює:

1100 тис. грн. – 60 тис. грн. = 1040 тис. грн.

Протягом звітного кварталу було придбано автомобіль «Мерседес-600» балансовою вартістю 300 тис. грн. (див. табл. 3), на яку необхідно збільшити балансову вартість 5-ї групи основних засобів, тобто, поставити на баланс ті основні засоби, які прибули впродовж звітного кварталу. Отже, балансова вартість 5-ї групи основних засобів на початок наступного кварталу дорівнює:

1040 тис. грн. +300 тис. грн. = 1340 тис. грн.

Цей розрахунок показує, що придбаний автомобіль поставлений на баланс.

Група 4. На початок кварталу у складі цієї групи знаходилися машини та обладнання (верстати і устаткування), балансова вартість яких на початок звітного кварталу ─ 6200 тис. грн.

Вартість верстатів і устаткування, що амортизується, дорівнює 8000 тис. грн.

Річна сума амортизації дорівнює:

;

Амортизація в сумі 1600 тис. грн. ─ це розмір амортизації за рік. В модельній задачі ведеться розрахунок за квартал, отже, амортизація за квартал дорівнює 1/4 від річної:

А₄ = 1600 тис. грн. ∙ 1/4 = 400 тис. грн.

Сума амортизації за звітний квартал 4-ї групи основних засобів в розмірі А₄ = 400 тис. грн є складовою показника (А) формули (3).

Балансова вартість 4-ї групи основних засобів на кінець кварталу дорівнює:

6200 тис. грн. – 400 тис. грн. = 5800 тис. грн.

Протягом звітного кварталу було придбано чотири верстати балансовою вартістю 145,8 тис. грн. (див. табл. 3), на яку необхідно збільшити балансову вартість 4-ї групи основних засобів, тобто, поставити на баланс ті основні засоби, які прибули впродовж звітного кварталу. Отже, балансова вартість 4-ї групи основних засобів на початок наступного кварталу дорівнює:

5800 тис. грн. +145,8 тис. грн. = 5945,8 тис. грн.

Цей розрахунок характеризує постановку придбаних верстатів на баланс.

Група 4. На початок кварталу у складі цієї групи знаходилися машини та обладнання (ЕОМ (комп’ютери) та засоби зв’язку), балансова вартість яких на початок звітного кварталу ─ 320 тис. грн.

Вартість комп’ютерів та засобів зв’язку, що амортизується, дорівнює 500 тис. грн.

Річна сума амортизації дорівнює:

;

Амортизація в сумі 250 тис. грн. ─ це розмір амортизації за рік. В задачі ведеться розрахунок за квартал, отже, амортизація за квартал дорівнює 1/4 від річної:

А₄ = 250 тис. грн. ∙ 1/4 = 62,5 тис. грн.

Сума амортизації за звітний квартал 4-ї групи основних засобів (комп’ютери та засоби зв’язку) в розмірі А₄ = 62,5 тис. грн є складовою показника (А) формули (3).

Балансова вартість 4-ї групи основних засобів на кінець кварталу дорівнює:

320 тис. грн. – 62,5 тис. грн. = 257,5 тис. грн.

Протягом звітного кварталу для групи ОЗ в частині комп’ютерів та засобів зв’язку нічого не придбавалось і нічого не відчужувалося (не продавалося, не списувалося), тобто, відсутні основні засоби, які треба було б ставити на баланс або знімати з балансу. Отже, балансова вартість 4-ї групи основних засобів на початок наступного кварталу дорівнює:

257,5 тис. грн. +0 тис. грн. ─ 0 тис. грн. = 257,5 тис. грн.

Підсумок суми амортизаційних відрахувань (А) розрахованих по групам основних засобів дорівнює:

А = А₃+А₅+А₄+А₄ = 125 тис. грн + 60 тис. грн +400 тис. грн. + 62,5 тис. грн.= 647,5 тис. грн.

Визначення величини податку на прибуток:

Податок на прибуток розраховується за формулою (4):

ПП = (Д ─ В (с/в) ─ А) ∙ Ст. (4)

де:

ПП – величина (сума) податку на прибуток;

Д – дохід впродовж звітного кварталу;

В (с/в) – витрати, які відносяться до собівартості продукції (без амортизації);

А – сума амортизаційних відрахувань;

Ст – ставка податку на прибуток (ставка 2012 року ─ 21%)

Отже податок на прибуток дорівнює:

ПП = ( 1585,0 тис. грн. – 772,3 тис. грн. – 647,5 тис. грн.) ∙ 0,21 = 34,69 тис. грн.