Тема 2. Функции налогов. - Это способ достижения определенных целей в результате функционирования системы налогообложения

1. Фискальная функция возникает из экономической природы и общественного предназначения налога - обеспечение дохода государства, наполнение казны, формирование бюджета страны, т к финансирование деятельности государства происходит и за счет налогов в том числе.

2. Распределительная. С помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование программ, имеющих общегосударственное значение. В сфере налогообложения физических лиц государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченных на содержание наименее обеспеченных. (Ориентация на макроэкономический уровень)

3.Стимулирующая. Проявляется через воздействие на процесс воспроизводства. Проявляется посредством налогового механизма через систему совокупности налогов, размеров ставок и льгот, вычетов, особенностей налогообложения, совокупности санкций и налоговых кредитов. Влияет на уровень и структуру совокупного спроса. (Ориентация на микроэкономический уровень).

4 Регулирующая - Государство через налоги регулирует экономику страны с помощью налогов можно влиять на процессы производства и потребления.Воздействие на поведение хозяйствующих субъектов и физ.лиц посредством налоговых стимулов и санкций. Регулятивное свойство налога реализуется на законодательной основе ,посредством установления налоговых льгот и специальных налоговых режимов, призванных способствовать привлекательности приоритетных видов экономической деятельности и отдельных территорий,предпринимательской активности в секторе малого бизнеса.

5.Контрольная функция возникает из правовой природы налога и реализуется посредством осуществления государством контроля за соблюдением налогового законодательства хозяйствующими субъектами и физическими лицами.

Тема 3. Элементы налога и их характеристика.

В НК РФ прямо указано, что налог может быть установлен только в том случае, если определены соответствующие элементы.

Элементы налога (обязательные и необязательные)

1. Налогоплательщик (Субъект налогообложения) – лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность уплачивать налог.

2. Объект налогообложения – предмет, подлежащий налогообложению: прибыль, добавленная стоимость, имущество и др., либо иное основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику. Но только в случае возникновения права собственности на него возникает обязанность по уплате налога. Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения – налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, земельный, транспортный налог и пр. объектом является имущество за исключением имущественных прав

3. Источник налога – доход налогоплательщика либо носителя налога, из которого платится налог. Источник налога может совпадать (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц) или не совпадать (транспортный, земельный налог) с объектом налогообложения.

4. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Необходимо иметь в виду, что налоговую базу составляет только та часть объекта налога, выраженная в облагаемых единицах, к которой по закону применяется налоговая ставка. Например ЕНВД Налогоплательщики организации исчисляют нб по итогам каждого налогового периода на основании данных регистра бух учета ип исчисляют нб на основании данных учета доходов и расходов фл исчисляют налоговую базу на основании получаемых в результате собственного учета.налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога исходя их налоговой базы и ставки налога с учетом льгот

5. Налоговый период – календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

6. Отчетный период – период времени, по окончании которого может сдаваться промежуточная отчетность, за который рассчитываются и уплачиваются в бюджет авансовые платежи.

7. Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В зависимости от объекта налогообложения ставки бывают:

- твердые (специфические) – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения независимо от размеров доходов или прибыли;

- процентные (адвалорные) – устанавливаются к стоимости объекта налогообложения.

Размеры ставок меняются от избранного метода налогообложения.

Метод налогообложения – порядок изменения налоговой ставки в зависимости от роста налоговой базы:

- равное налогообложение – устанавливает равную сумму налога для каждого налогоплательщика, не учитывает имущественное положение налогоплательщика (подушный налог); Данный метод более широко применялся в прошлом, когда, например, устанавливалась одинаковая сумма сбора для всех жителей государства.

Метод не учитывает имущественного положения налогоплательщика и применяется в исключительных случаях (например, целевые налоги или налоги, устанавливаемые в процентах от минимальной месячной оплаты труда).

- пропорциональное налогообложение – ставка налога для каждого налогоплательщика одинакова, а сумма налога возрастает пропорционально налоговой базе; В отличие от прямого метода налогообложения при пропорциональном методе устанавливается равная для всех налогоплательщиков ставка налога, а не сумма налога. С ростом налоговой базы пропорционально возрастает сумма налога, ставка налога остается неизменной В действующей налоговой системе РФ метод пропорционального налогообложения используется достаточно активно. Примером использования данного метода является налог на прибыль предприятий и организаций. Ставка налога одинакова для плательщиков, имеющих прибыль в любых размерах, независимо от вида деятельности и формы собственности

- прогрессивное налогообложение – предполагает рост налоговой ставки по мере увеличения налоговой базы;  главным образом в отношении доходов физических лиц. имущ,тран.

- регрессивное налогообложение – налоговая ставка уменьшается по мере увеличения налоговой базы. Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме ЕСН до 2008

8. Порядок исчисления налога – методика определения суммы налога.

Способы налогообложения:

- кумулятивный – начисление налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода. Причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога определяется нарастающим итогом, но уменьшается на сумму налога, уплаченного ранее; налог на прибыль).

- некумулятивный способ – налоговая база определяется по частям за каждый период, вне зависимости от суммы налога, исчисленного в предыдущем периоде; (база налоговая рассматривается по частям, при расчете НДС

- смешанный способ – сочетание кумулятивного и некумулятивного способов.

9. Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от налогов налогоплательщика, предусмотренное законом. Льгота предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать в меньшем размере

10. Порядок и сроки уплаты налога – установленные способы и сроки уплаты налога в бюджет.