3 Совершенствование налогового учета в сельскохозяйственной организации оао «Имени Кирова»

Требования законодательства о создании регистров налогового учета поставило российские организации перед необходимостью вести налоговый учет. Задача повышения эффективности учетных систем организаций с учетом постоянного совершенствования технического прогресса и изменения законодательства на пути ее решения с момента начала реформирования российской экономики становится одной из важнейших проблем организаций всех отраслей. Чтобы минимизировать затраты на ведение налогового учета, необходимо автоматизировать учетную функцию и интегрировать налоговый учет с системами бухгалтерского учета.

Сельское хозяйство считается одной из самых сложных, с точки зрения автоматизации налогового, бухгалтерского учета и управления, отраслей промышленности.

Залогом успешной реализации проекта автоматизации налогового учета является целый ряд факторов: заинтересованность финансовых служб организации (бухгалтерии, руководства предприятия, и т. д.) в успешной автоматизации, их коммуникативность и оперативность в представлении необходимой информации, а также гибкость финансовых руководителей в отношении возможных изменений ранее существовавшей учетной системы в ходе автоматизации. Важно также наличие квалифицированных сотрудников, способных к быстрому обучению работе в новой системе, и участие в проекте квалифицированных консультантов по системной интеграции и по бухгалтерскому и налоговому учету.

Автоматизация налогового учета связана с рядом методологических и технических затруднений, вызванных различиями в оценке аналогичных активов и хозяйственных операций для целей бухгалтерского и налогового учета. Эти проблемы решаются в частности путем соотнесения данных бухгалтерского и налогового учета, а также построения такой модели производственно-хозяйственной деятельности организации, которая позволяла бы автоматически трансформировать данные бухгалтерского и иных типов учета в данные налогового учета.

Основной проблемой, с которой сталкивается организация при формализации методологии налогового учета, является правильное отражение хозяйственных операций в аналитических налоговых регистрах. Чтобы верно классифицировать хозяйственные операции для целей налогового учета, бухгалтер, занимающийся регистрацией хозяйственных операций, должен иметь высокую квалификацию и хорошо разбираться в часто меняющемся налоговом законодательстве.

В настоящее время постоянно появляются разработки программистов по автоматизации налогового учета для более быстрой и качественной обработки информации.

Для ОАО «Имени Кирова» необходима такая программа, которая будет учитывать расхождения в законодательстве и значительно сокращать время формирования регистров налогового учета и деклараций.

Следующим предложением по совершенствованию налогового учета в исследуемой организации является введение амортизационной премии.

Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со ст. 257 НК РФ. При этом налогоплательщик имеет право включать в состав расходов налогового периода расходы на капитальные вложения не более 30% для 3-й – 7-й амортизационных групп и не более 10% для остальных амортизационных групп от первоначальной стоимости ОС, а также от затрат, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. В экономической литературе такая льгота называется амортизационной премией.

Так же ОАО «Имени Кирова» необходимо сформировать следующий регистр для отражения амортизационной премии.

Таблица 11. Регистр-расчет амортизационной премии.

Налогоплательщик: ОАО «Имени Кирова»

ИНН/КПП: 2358007400/ 235801001

Период: 01.01.2014 – 31.01.2014

Дата признания расхода	Наименование объекта основного средства	Капитальные вложения				Сумма амортизационной премии
		Дата признания к учету основного средства	Документ- основания признания к учету основного производства	Размер капитальных вложений	Доля капитальных вложений, определяющих сумму амортизационной премии
31.12.2014	Зерноуборочный комбайн	20.06.14	Приказ руководителя ОС	11217427 (НДС- 1711133)	30%	2851888

Ответственный за составление регистра _______ ________(расшифровка подписи)

Таким образом, ОАО «Имени Кирова» вправе учесть в налоговом учете единовременно 2851888 руб. [(11217427 руб. – 1711133)*30%].

Оставшаяся сумма будет включаться в состав расходов посредством начисления амортизации.

Также можно выделить еще несколько рекомендаций по совершенствованию налогового учета в исследуемой организации.

Следует изучить изменения в составе активов предприятия и их структуре. Особое внимание уделить изучению состояния, динамики и структуры основных фондов, т.к. они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Необходимо проанализировать изменения по каждой статье наиболее мобильной части капитала.

Изучить динамику состояния производственных запасов и проверить соответствие фактических остатков их плановой потребности.

Необходимо проанализировать структуру дебиторской задолженности, причины ее возникновения и установить, нет ли в ее составе сумм, по которым истекают сроки исковой давности. Следует принять меры по своевременному ее взысканию.

Целесообразно провести инвентаризацию объектов основных средств с целью выявления и консервации непригодных к использованию.

На мой взгляд, целесообразно разработать план счетов налогового учета. Счета должны иметь названия и номера отличные от счетов бухгалтерского учета, что поспособствует к появлению новой корреспонденции счетов. Что существенно облегчит ведение учета в крупных организациях.

Также можно преобразовать метод двойной записи в тройную. То есть отражать суммы в дебете, кредите и сразу высчитывать налог. Такой метод позволит ускорить и как следствие оптимизировать налоговый учет.

Сравнение преимуществ и недостатков перехода на ЕСХН свидетельствует о том, что вопрос о целесообразности применения общего или специального режима налогообложения продолжает оставаться дискуссионным.

Постоянная корректировка законодательных актов не способствует стабильности в работе сельскохозяйственных товаропроизводителей и не заинтересовывает их в эффективности производства. Сохранение значительного количества нормативно – правовых документов, регламентирующих налоговую и бухгалтерскую деятельность хозяйствующего субъекта приводит к тому, что по прежнему остается актуальным вопросом об уменьшении количества налогов, приведение их к единым налоговым базам, дифференциации налоговых ставок с учетом специфических особенностей отрасли.

Совершенствование налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей позволит создать в России конкурентоспособное эффективное производство продовольствия.