Глава 2 Классификация налогов

Для того чтобы понять сущность и предназначение налогов, необходимо их классифицировать.

I. В зависимости от компетенции органов законодательной (представительной) власти в применении налогового законодательства принято выделять:

1) федеральные налоги, т.е. налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные виды товаров и услуг и отдельные виды минерального сырья, налог на прибыль организаций, государственная пошлина и т.д.;

2) региональными считаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. К ним относятся налог на имущество организаций, налог на недвижимость, транспортный налог, налог с продаж, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.;

3) местные налоги - это налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К ним относятся земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы и т.д.

II. В зависимости от экономического содержания и особенностей взимания налоги можно разделить на:

1) прямые налоги, налагаются на имущество и доход, уплачиваются соответственно собственником и получателем. К ним относятся налог на прибыль предприятий и организаций; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на имущество предприятий и др.

2) косвенные налоги включаются в стоимость товаров и услуг, фактическим плательщиком является конечный потребитель. (НДС; акцизы; таможенные пошлины).

III. По типу налоги бывают:

1) пропорциональный налог, который означает взимание налога в равных долях не зависимо от размера дохода;

2) прогрессивный налог предполагает увеличение % ставки по мере возрастания дохода;

) регрессивный налог характеризуется тем, что его средняя ставка снижается по мере возрастания дохода и наоборот.

IV. По объекту налогообложения:

1) ресурсные;

2) имущественные;

3) с дохода или от выручки;

4) налоги на потребление.

VI. По плательщикам:

1)с юридических лиц (налог на прибыль организаций);

2)физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц);

3)юридических и физических лиц (транспортный налог, земельный налог и др.).

Кроме указанных классификаций, в литературе и на практике применяются и другие налоги, например, по срокам уплаты, по моменту обложения и т.д.

Для организаций характерны налоги на прибыль, НДС, налог на имущество предприятий. В данной работе я остановлюсь на них более подробно.

Глава 3 Виды налогов

В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды, налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы (Налоги и сборы субъектов РФ) и местные налоги и сборы.

Важно отметить, что отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в зависимости от компетенции органов законодательной (представительной) власти в применении налогового законодательства.

На практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т.д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов Российской Федерации, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании доходов местных бюджетов. Кроме закрепленных за ними местных налогов, они включают в себя соответствующую часть федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации.

Федеральными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:[1]

◘ налог на добавленную стоимость;

◘ акцизы;

◘ налог на доход физических лиц;

◘ единый социальный налог;

◘ налог на прибыль организаций;

◘ налог на добычу полезных ископаемых;

◘ налог на наследование и дарение;

◘ водный налог;

◘ государственная пошлина;

◘ сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Региональными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ, которые вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:

● налоговую ставку (но в пределах, устанавливаемых Кодексом);

● порядок и сроки уплаты;

● формы отчетности;

● налоговые льготы и основания для их использования.

Такие элементы налогообложения, как объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, порядок исчисления, устанавливаются только в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

К региональным налогам и сборам относятся:[2]

◘ налог на имущество организаций;

◘ транспортный налог;

◘ налог на игорный бизнес;

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Местными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которые вводятся в действие в соответствие с Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами данных субъектов РФ.

Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения:

● налоговую ставку (в пределах, устанавливаемых Кодексом);

● порядок и сроки уплаты;

● формы отчетности;

● налоговые льготы и основания для их использования.

К местным налогам и сборам относятся:[3]

◘ земельный налог;

◘ налог на имущество физических лиц.

Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых законодательством Российской Федерации и другими органами гос. власти в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами.