Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" пбу 18/02 (утв. Приказом Минфина рф от 19 ноября 2002 г. N 114н) (с изменениями от 11 февраля 2008 г.)

1. Постоянные разницы -

1) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и включаемые в расчет налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;

2) доходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и включаемые в расчет налоговой базы по налогу на прибыль только отчетного периода;

3) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;

4) доходы и расходы, формирующие налогооблагаемую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом отчетном периоде.

2. Постоянные разницы не возникают в результате:

1) превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;

2) непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;

3) образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;

4) образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах.

3. Постоянное налоговое обязательство -

1) сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде;

2) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) и налоговую базу по налогу на прибыль в одном отчетном периоде;

3) сумма налога, которая не влияет на размер налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде;

4) величина, определяемая как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде на ставку налога на добавленную стоимость, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, действующую на отчетную дату.

4. Под временными разницами понимаются:

1) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах;

2) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) и налоговую базу по налогу на прибыль в одном отчетном периоде;

3) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль только отчетного периода;

4) сумма, которая не оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

5. Отложенный налог на прибыль -

1) сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в отчетном периоде;

2) сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах;

3) сумма фактических затрат организации на приобретение, включая налог на добавленную стоимость и иные возмещаемые налоги;

4) сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в отчетном периоде.

6. Как подразделяются временные разницы?

1) на постоянные и переменные временные разницы;

2) на налогооблагаемые и необлагаемые временные разницы;

3) на нормируемые и ненормируемые;

4) на вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.

7. Отложенный налоговый актив -

1) сумма отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах;

2) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль только отчетного периода;

3) часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах;

4) часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в отчетном году.

8. Отложенное налоговое обязательство -

1) часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах;

2) часть отложенного налога на прибыль, которая не влияет на размер налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в отчетном периоде;

3) часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах;

4) доходы от продажи определенных товаров, от выполнения определенных работ, оказания определенных услуг или о продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг в определенном географическом регионе деятельности организации.

9. Каким образом отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете?

1) с учетом всех вычитаемых временных разниц, включая случаи, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах;

2) с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет в последующих отчетных периодах;

3) с учетом всех отложенных налоговых обязательств;

4) с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

10. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как:

1) произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату;

2) произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату;

3) произведение вычитаемых временных разниц, возникших в последующих отчетных периодах, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату;

4) сумма налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующей на отчетную дату.

11. Условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль признается:

1) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, учитываемые при расчете налога на прибыль;

2) постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование расходов и доходов по налогу на прибыль;

3) сумма налога на прибыль, определяемая исходя из чистой прибыли и отраженная в бухгалтерском учете с учетом суммы налогооблагаемой прибыли (убытка);

4) сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).

12. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве:

1) внеоборотных активов и долгосрочных обязательств;

2) оборотных активов и краткосрочных обязательств;

3) внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;

4) оборотных активов и собственного капитала.

13. Постоянные налоговые обязательства (активы), отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль отражаются:

1) в отчете о движении денежных средств;

2) в отчете о прибылях и убытках;

3) в форме 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу";

4) в налоговой декларации по налогу на прибыль.