Налоговые ставки

Основной налоговой ставкой, которая применяется к реализации большинства товаров, работ и услуг, если иное не предусмотрено законом, признается ставка в размере 18% (п.3 ст.164 НК РФ). Вместе с тем, действуют и другие ставки налога – 0%, 10%, расчетные ставки (10/110% и 18/118%).

По ставке 0% облагаются следующие товары (работы, услуги):

• экспортируемые товары, а также услуги непосредственно связанные с их производством и реализацией;

• работы (услуги), связанные с перевозкой или транспортировкой товаров в режиме международного таможенного транзита;

• услуги по перевозке пассажиров и багажа (пункт направления или назначения расположены за пределами РФ);

• услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (пункт отправления или назначения территория Республики Крым или город федерального значения Севастополь);

• товары (работы, услуги) в области космической деятельности;

• драгоценные металлы, добыча или производство которых осуществляется из лома и отходов (Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ и субъектов РФ, Центральному банку Российской Федерации, банкам);

• услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении оказываемые российскими перевозчиками.

По ставке 10% облагаются:

• продовольственные товары (по перечню, установленному правительством РФ);

• товары для детей (по перечню, установленному правительством РФ);

• периодические издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой, культурой;

• ряд медицинских товаров – лекарственные средства отечественного и зарубежного производства, включая субстанции и изделия медицинского назначения (по перечню, установленному правительством РФ)

• племенной скот;

• услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (действует с 1 июля 2015 года до 31 декабря 2017 года);

• услуги по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (действует с 1 января 2016 года до 31 декабря 2017 года).

Расчетные ставки (соответственно 10/110% и 18/118%) применяются:

• при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг);

• при удержании налога налоговыми агентами;

• при реализации товаров (работ, услуг), закупленных у физических лиц.

7.

Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. Налоговый период устанавливается как квартал.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода и уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация предоставляется в сроки до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчетным) периодом, установленным для уплаты налога.

Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, а также при получении авансов и в других случаях, обязаны по установленным формам:

• составить счет-фактуру;

• вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;

• вести книги покупок и книги продаж.

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, составляется продавцом при совершении операций, признаваемых или не признаваемых объектом обложения НДС, и служит для определения суммы НДС.

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, полученных от поставщиков товаров, и служит для определения суммы НДС, подлежащей зачету или возмещению из бюджета.

Счет-фактура является финансовым документом, на основании которого налоговые органы осуществляют контроль за облагаемым оборотом и за правильностью исчисления НДС. Счет-фактура должен быть выставлен покупателю не позднее пяти дней:

- при реализации - со дня отгрузки товара (работ, услуг), передачи имущественных прав;

- при получении аванса - со дня получения предварительной оплаты.

Со 2 сентября 2010 года предусмотрена возможность составлять (и выставлять) счет-фактуру не только на бумажном носителе, но и в электронном виде.