2.3 Календарное и бюджетное планирование

Под бюджетированием понимается определение стоимостных значений выполняемых в рамках проекта работ и проекта в целом, процесс формирования бюджета проекта, содержащего установленное (утвержденное) распределение затрат по видам работ, статьям затрат, по времени выполнения работ, по центрам затрат или по иной структуре. Структура бюджета определяется планом счетов стоимостного учета конкретного проекта. Бюджет может быть сформирован как в рамках традиционного бухгалтерского плана счетов, так и с использованием специально разработанного плана счетов управленческого учета. Практика показывает, что в большинстве случаев бухгалтерского плана счетов бывает недостаточно. Для каждого конкретного проекта требуется учет определенной специфики с точки зрения управления стоимостью, поэтому каждый проект должен иметь свой уникальный план счетов, но который базируется на установившихся показателях управленческого учета.

Бюджетирование является планированием стоимости, т. е. определением плана затрат: когда, сколько и за что будут выплачиваться денежные средства.

Бюджет может составляться в виде:

календарных планов затрат (табл. 2.3.3);

матрицы распределения расходов (таблица 2.3.1);

столбчатых диаграмм затрат (рис 2.3.2).

Форма представления бюджетов зависит от:

- потребителя документов;

- цели создания документа;

- сложившихся стандартов;

- интересующей информации.

К трудовым ресурсам относятся руководители финансового и технологического отделов, инженеры- проектировщик/ конструктор/монтажник, которые представлены по одной единице, а так же сварщики в количестве трех человек, техники - 2 человек, строители - 4 человека. К материальным отнесены затраты на оборудование, материалы и оснащение в сумме 885 тыс.грн., затраты на оформление документации - 5 тыс.грн, затраты на стройматериалы для ремонта помещения в сумме 10 тыс.грн. и затраты на обучение сварщиков для возможности их работы на новом оборудовании - 7,5 тыс.грн.

Далее проводим расчет плановых затрат по проекту (таблица 2.3.1).

Таблица 2.3.1 Плановые затраты по проекту.

Код работы	Материалы, грн.	Заработная плата, грн.	Всего, грн.
1.
1.1	-	264,0	264,0
1.2	-	1 760,0	1 760,0
1.3	-	1 800,0	1 800,0
1.4	5 000,0	1 800,0	6 800,0
2
2.1	10 000,0	2 240,0	12 240,0
2.2	885 000,0	860,0	885 860,0
2.3	-	1 152,0	1 152,0
2.4	22 500,0	2 640,0	25 140,0
2.5	-	516,0	516,0
3
3.1	-	216,0	216,0
3.2	-	240,0	240,0
3.3	-	648,0	648,0
Итого:	922 500,0	14 136,0	936 636,0

Исходя из таблицы плановых затрат по проекту, можно рассчитать плановые затраты на единицу времени.

Таблица 2.3.2 Плановые затраты на единицу времени.

Код работы	Продолжительность работы, дни	Затраты на 1 день, грн	Затраты на всю работу, грн
1.	28	531,2	10 624
1.1	2	132,0	264,0
1.2	5	352,0	1 760,0
1.3	10	180,0	1 800,0
1.4	10	680,0	6 800,0
2	42	22 021,7	924 908,0
2.1	8	1 530,0	12 240,0
2.2	12	73 821,0	885 860,0
2.3	6	192,0	1 152,0
2.4	15	1 676,0	25 140,0
2.5	3	172,0	516,0
3	6	184,0	1 104,
3.1	1	216,0	216,0
3.2	3	80,0	240,0
3.3	2	324,0	648,0

По последним представленным таблицам можно сделать вывод, что проект по своей продолжительности займет время с февраля 2013 года по май. При календарном планировании исключаются выходные и праздничные дни, так же учитывается сокращенное на час рабочее время по дням, являющимися канунами праздников и последними рабочими днями в неделе. Исходя из таблиц 2.3.1 и 2.3. можно представить бюджет затрат на реализацию данного проекта по полумесяцам.

Таблица 2.3.3 Бюджет затрат по проекту по каждым 14 дням с февраля по май 2013г.

Код работы	Затраты, грн.
	Февраль	Март	Апрель	Май
	01-15	18-28	01-15	18-29	01-12	15-30	1-18
1.
1.1	264,0	-	-	-	-	-	-	-
1.2	1760,0	-	-	-	-	-	-	-
1.3	-	1800	-	-	-	-	-	-
1.4	-	6800	-	-	-	-	-	-
2
2.1	-	-	12240,0	-	-	-	-	-
2.2	-	-	-	885860,0	-	-	-	-
2.3	-	-	-	-	1152,0	-	-	-
2.4	-	-	-	-	25140,0	-	-	-
2.5	-	-	-	-	-	516,0	-	-
3
3.1	-	-	-	-	-	-	216,0	-
3.2	-	-	-	-	-	-	240,0	-
3.3	-	-	-	-	-	-	648,0	-
Итого:	2024,0	8600,0	12240,0	885860,0	26292,0	516,0	1104,0

По этой таблице можно сказать, что основные затраты приходятся на конец марта и начало апреля, т.к. в этот период происходит закупка оборудования и оплата обучения сварщиков н технологов по правильной эксплуатации и техническому обслуживанию нового оборудования - системы «Восход».

По проведенному планированию содержания проекта по обновлению оборудования на предприятии ОАО «Завод «Молот»» было выявлено, что при реализации этого проекта необходимо создать проектную команду в числе 10 человек, а менеджером этого проекта назначить руководителя технологического отдела. Продолжительность проекта составляет 3,5 месяца, трудозатраты 768 часов работы, а стоимость 936 636,0 грн., что приведено в статистике проекта, сформированной с помощью программы Microsoft Project.