2.4 Оценка резервов экономии затрат и разработка мероприятий по их реализации
Потребность приобретения материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в 1 -м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:
Для совершенствования эффективного использования материально-производственных запасов и удовлетворения потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным.
Экстенсивный путь предполагает увеличение производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.
При значительном изменении уровня материалоемкости рекомендуется пересмотреть факторы, влияющие на материально-производственные запасы:
- необходимо изменить структуру и ассортимент выпускаемой продукции;
- решить вопрос об изменении цен и тарифов на материально-производственные запасы;
- изменить материалоемкость отдельных изделий;
- также можно пересмотреть цены на готовую продукцию.
Повышение материалоемкости может быть вызвано нарушением технологии, несовершенством организации производства и материально-технического обеспечения, низким качеством сырья и материалов. Также рекомендуется просмотреть и эти вопросы.
Если по итогам анализа материально-производственных запасов выявляются отклонения в составе и доли каждого вида ресурсов в формировании себестоимости и стоимости продукции, то можно порекомендовать организации совершенствовать использование материально-производственных запасов путем применения новых прогрессивных видов материалов, сырья или других аналогичных ценностей, можно использовать заменители этих материальных ресурсов.
3. Экономическое обоснование мероприятий и прогноз основных показателей
3.1 Экономические расчеты эффективности предложенных мероприятий
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется финансовой независимостью от внешних источников, способностью предприятия маневрировать финансовыми ресурсами, наличием необходимой суммы собственных средств для обеспечения основных видов деятельности.
Устойчивость финансового состояния предприятия оценивается системой абсолютных и относительных показателей на основе соотношения заемных и собственных средств по отдельным статьям актива и пассива баланса.
Таблица 6
Показатели финансовой устойчивости
Показатель |
Значение показателя |
Норм.значен. |
Описание показателя и его нормативное значение для данной отрасли |
||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
|||
1.Коэффициентавтономии |
0,15 |
0,17 |
0,14 |
0,12 |
0,23 |
0,5-0,7 |
Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,4 и более |
2.Коэффициентконцентрациизаемного капитала |
0,85 |
0,83 |
0,86 |
0,88 |
0,77 |
0,3-0,5 |
Отношениезаемногокапиталакобщейсуммекапитала.Нормальноезначениедляданнойотрасли:0,6именее |
3.Коэффициент финансового левериджа |
5,47 |
4,89 |
6,23 |
7,08 |
3,42 |
0,43-1 |
Отношениезаемногокапиталаксобственному.Нормальноезначениедляданнойотрасли:1,5именее |
4.Коэффициентобеспеченностизапасов |
-0,33 |
-0,22 |
-0,08 |
-0,13 |
0,04 |
0,6-0,8 |
Отношениесобственныхоборотныхсредствкстоимостизапасов.Нормальноезначение:неменее0,5. |
5.Коэффициентфинансовойнезависимости |
-0,22 |
-0,16 |
-0,06 |
-0,07 |
0,03 |
Более1 |
Отношениесобственныхоборотныхсредствкоборотнымактивам.Критическоесостояние-менее0,1 |
6.Коэффициентманевренностисобственногокапитала |
-0,99 |
-0,68 |
-0,37 |
-0,46 |
0,11 |
более0,5 |
Отношениесобственныхоборотныхсредствкисточникамсобственныхсредств.Нормальноезначениедляданнойотрасли:0,15иболее. |
7.Индекспостоянногоактива |
1,99 |
1,68 |
1,37 |
1,46 |
0,89 |
|
Отношениестоимостивнеоборотныхактивовквеличинесобственногокапиталаорганизации. |
8.Коэффициентпокрытияинвестиций |
0,17 |
0,19 |
0,16 |
0,38 |
0,54 |
более0,65 |
Отношениесобственногокапиталаидолгосрочныхобязательствкобщейсуммекапитала.Нормальноезначениедляданнойотрасли:неменее0,65. |
9.Коэффициентмобильностиимущества |
0,69 |
0,71 |
0,81 |
0,82 |
0,80 |
|
Отношениеоборотныхсредствкстоимостивсегоимущества.Характеризуетотраслевуюспецификуорганизации. |
10.Коэффициентмобильностиоборотныхсредств |
0,122 |
0,090 |
0,008 |
0,011 |
0,000 |
|
Отношениенаиболеемобильнойчастиоборотныхсредств(денежныхсредствифинансовыхвложений)кобщейстоимостиоборотныхактивов. |
11.Коэффициенткраткосрочнойзадолженности |
0,98 |
0,97 |
0,97 |
0,71 |
0,60 |
|
Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности. |
Общую финансовую устойчивость характеризуют показатели: коэффициент автономии (концентрации собственного капитала), коэффициент концентрации заемного капитала, коэффициент финансового левериджа (соотношения заемных и собственных средств).
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами определяется из того, что собственными источниками должны быть покрыты необходимые размеры запасов, остальная часть может быть покрыта краткосрочными заемными средствами. Чем ниже уровень коэффициента, тем выше финансовый риск и зависимость от кредиторов. В рассматриваемом периоде значение данного коэффициента было на порядок ниже рекомендованного, что говорит о неустойчивом финансовом состоянии предприятия.
Коэффициенты обеспеченности запасов, финансовой независимости и маневренности капитала показывают стабильную динамику улучшения, но даже достигнув в 2013 г. своего максимального значения во много раз меньше рекомендуемого нормативного значения. Данная ситуация характеризуется крайне неудовлетворительное финансовое состояние.
Далее проведем анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств. Результаты анализа приведены в табл.15.
Таблица 7
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств.
Показатель собственных оборотных средств(СОС) |
Значение показателя |
||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
|
СОС1(рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) |
-19204 |
-13494 |
-7883 |
-11089 |
3452 |
СОС2(рассчитансучетомдолгосрочныхпассивов;фактическиравенчистомуоборотномукапиталу,NetWorkingCapital) |
-16677 |
-10673 |
-4462 |
38529 |
46862 |
СОС3(рассчитанныесучетомкакдолгосрочныхпассивов,такикраткосрочнойзадолженностипокредитамизаймам) |
-16676 |
-10673 |
-4462 |
38529 |
46862 |
Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат. Поскольку по состоянию на конец анализируемого периода наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение предприятия поданному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. Следует обратить внимание, что несмотря на неудовлетворительную финансовую устойчивость все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период улучшили свои значения.
Таблица 8
Определение типа финансовой ситуации
Показатели |
Значение показателя |
||||
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
|
1.Источник собственных средств |
19373 |
19817 |
21250 |
23866 |
31313 |
2.Внеоборотныеактивы |
38577 |
33311 |
29133 |
34955 |
27861 |
3.Наличие собственных оборотных средств (СОС) (стр.1-стр.2) |
-19204 |
-13494 |
-7883 |
-11089 |
3452 |
4.Долгосрочныекредитыизаймы (ДП) |
2527 |
2821 |
3421 |
49618 |
43410 |
5.Наличиесобственныхидолгосрочныхсредств для формирования запасов (стр.3+стр.4) |
-16677 |
-10673 |
-4462 |
38529 |
46862 |
6.Краткосрочныекредитыизаймы (КП) |
103475 |
93994 |
128923 |
119253 |
63786 |
7.Общаявеличинаосновныхисточниковсредствнапокрытиезапасов(стр.5+стр.6) |
86798 |
83321 |
124461 |
157782 |
110648 |
8.Запасы (З) |
57384 |
61887 |
95972 |
82327 |
81143 |
9.Излишек (+), недостаток(-) СОС на покрытие запасов (стр.3-стр.8) |
-76588 |
-75381 |
-103855 |
-93416 |
-77691 |
10.Излишек(+),недостаток(-)СОС и ДП на покрытие запасов(стр.5-стр.8) |
-74061 |
-72560 |
-100434 |
-43798 |
-34281 |
11.Излишек(+),недостаток(-)общейвеличиныисточниковсредств(СОС+ДП+ДК)напокрытиезапасов |
29414 |
21434 |
28489 |
75455 |
29505 |
12.Трех компонентный показатель типа финансовой устойчивости |
(0,0,1) |
(0,0,1) |
(0,0,1) |
(0,0,1) |
(0,0,1) |
Для покрытия запасов используются собственные и привлеченные средства долгосрочного и краткосрочного характера. Выход из данного финансового состояния возможен за счет пополнения источников собственных средств: сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
Изменены суммы собственных оборотных средств, запасов и оборотных активов в целом представлена на рис.10.
Из графика видно, что у предприятия существенная зависимость от источников заемных средств.
Рис.2 Динамика СОС и оборотных активов
Таким образом, предприятие может выйти из предкризисного финансового состояния реализовав часть не нужных и излишних производственных запасов, увеличив долю собственных средств в оборотных активах, путем роста прибыли, снижения производственных издержек, оптимизации расчетов с дебиторами и кредиторами.