2. Управление доходами, прибылью и рентабельностью

Вопросы для самоконтроля

1. Как классифицируются доходы предприятия?

2. Дайте понятие выручки от реализации продукции, методы ее планирования.

3. Назовите факторы, влияющие на размер выручки от реализации продукции.

4. Какие показатели прибыли вы знаете? Связаны ли они между собой?

5. Каковы основные направления использования чистой (нераспределенной) прибыли предприятия?

6. Какие методы можно использовать для планирования прибыли предприятия?

7. Охарактеризуйте систему показателей рентабельности.

8. Дайте понятие показателей рентабельности капитала и его составляющих.

9. Охарактеризуйте показатели рентабельности затрат.

10. Как определить рентабельность реализации (продаж)?

Методические рекомендации для решения задач

Выручка от реализации продукции (ВР) определяется по формуле:

ВР=ОР х Цед ,

где ОР – объем реализации продукции в натуральном выражении; Цед – цена единицы продукции.

Прибыль (убыток) валовая (Пвал) определяется по формуле:

Пвал = ВР – С ,

где С – себестоимость проданных товаров, работ, услуг.

Прибыль (убыток) от реализации (Пр) определяется по формуле:

Пр = Пвал – Ском – Супр ,

где Ском, Супр – соответственно коммерческие и управленческие расходы.

Налогооблагаемая прибыль (Пнал) определяется по формуле:

Пнал = Пр + Спроч ,

где Спроч – разница прочих доходов и прочих расходов.

Чистая прибыль (убыток) (Пчист) определяется по формуле:

Пчист = Пбух – Нпр,

где Пбух – бухгалтерская (балансовая) прибыль; Нпр – текущий налог на прибыль организаций.

Задача 2.1. Организация определяет доходы и расходы кассовым методом. В первом квартале 2014г. произведены следующие расходы:

- куплены материалы на сумму 120 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 18305 руб.), отпущено в производство на 80 тыс. руб. (без НДС);

- выплачена заработная плата (с социальными платежами) – 40 тыс. руб.;

- амортизационные отчисления составили 25 тыс. руб., из них 5 тыс. руб. относятся к основным средствам, которые еще не оплачены;

- оплачены внереализационные расходы – 10 тыс. руб.

В первом квартале получено от покупателей 600 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18% - 91525 руб.). На конец квартала незавершенного производства и готовой продукции на складе нет.

Определить сумму налога на прибыль организации за первый квартал.

Решение.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций».

Доход предприятия за I квартал составил: 600 000 – 91 525 = 508 475 руб. Предприятие имеет право уменьшить доходы на произведенные расходы. Расходы составят:

80 000+40 000+25 000-5 000+10 000= 150 000 руб. (5 000 руб. амортизации вычитаются из расходов, т.к. она начислена по оборудованию, которое еще не оплачено, согласно 25 главы НК РФ).

Налогооблагаемая прибыль равна:

508 475-150 000= 358 475 руб.

Налог на прибыль при ставке 20% составит:

358 475 х 20% : 100% = 71 695 руб.

Задача 2.2. Затраты на производство и реализацию продукции в отчетном периоде – 1842 тыс. руб. Цена единицы продукции – 219,2 руб., выпущено 10 тыс. шт. Разница доходов и расходов по оказанию услуг промышленного характера – 56 тыс. руб. Доход от реализации имущества предприятия – 50 тыс. руб., затраты на его реализацию – 10 тыс. руб. Прибыль от внереализационных операций – 15 тыс. руб. Коммерческие и управленческие расходы – 145 тыс. руб.

Определить валовую прибыль, прибыль от реализации, налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль организаций при ставке 20%.

Решение.

ВР = 219,2 х 10000 = 2 192 000 руб.

Пвал = (2192000-1842000)+56000= 406 000 руб.

Пр = 406000-145000= 261 000 руб.

Пнал = 261000+(50000-10000)+15000=316 000 руб.

Нпр = 316 000 х 0,20 = 63 200 руб.

К основным методам планирования прибыли относятся: метод прямого счета и аналитический метод на основе базового уровня рентабельности и на основе показателя затрат на рубль товарной продукции.

Метод прямого счета применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции в условиях стабильной экономической обстановки. Прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной суммой затрат на производство и реализацию (полной себестоимостью). Расчет ведется по следующей формуле:

,

где Пр – планируемая величина прибыли от реализации продукции; Вр – планируемая выручка от реализации продукции по оптовым ценам предприятия; Сп – планируемая полная себестоимость реализованной продукции, включая коммерческие и управленческие расходы.

Расчету прибыли предшествуют определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в планируемом году по полной себестоимости и в ценах реализации, а также остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных на начало и конец планируемого года.

Этот метод расчета прибыли прост, однако он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль, и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок.

Аналитический метод планирования прибыли на основе базового уровня рентабельности применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции. Метод показывает влияние различных факторов на сумму прибыли. Расчет ведется не по каждому виду выпускаемой продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Базой расчета здесь служат показатель базовой рентабельности. Планирование прибыли на основе базовой рентабельности ведется в следующем порядке.

1. Определяется базовая рентабельность продукции как отношение ожидаемой прибыли отчетного года к полной себестоимости сравнимой товарной продукции за тот же период.

2. Определяется объем товарной продукции в планируемый период по себестоимости отчетного года и прибыль на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности.

3. Рассчитывается влияние на плановую прибыль каждого в отдельности фактора: объема производства, себестоимости сравнимой товарной продукции, изменения цен, ассортимента и т.п.

4. Определяется плановая прибыль как сумма прибыли по базовой рентабельности и результатов влияния факторов.

5. Далее учитывается изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Планирование прибыли на основе затрат на рубль товарной продукции осуществляется по всему выпуску товарной продукции (сравнимой и несравнимой) по следующей формуле:

П_В = Т х (100 – 3) : 100,

где Пв – прибыль от выпуска товарной продукции; Т – выпуск товарной продукции в ценах реализации в планируемом периоде (году); З – затраты на 1 руб. товарной продукции, исчисленной в ценах реализации, руб.

Здесь за базу расчета принимаются затраты на рубль товарной продукции, сложившиеся за отчетный период, которые корректируются с учетом предполагаемых изменений в планируемом периоде стоимости потребляемых производственных ресурсов. Для определения общей суммы прибыли от продаж полученный результат корректируют на изменение прибыли в переходящих остатках нереализованной продукции.

Задача 2.3. В отчетном году объем реализованной продукции на предприятии составил: в оптовых ценах 250 тыс. руб., по себестоимости – 130 тыс. руб. В планируемом году намечается увеличить объем реализованной продукции на 30%, себестоимость уменьшить на 10%, цены снизить на 5%.

Определить величину плановой прибыли аналитическим методом.

Решение.

Метод исходит из рентабельности производства продукции в отчетном периоде и роста (снижения) соответствующих показателей, влияющих на прибыль, в плановом периоде.

Базовый уровень рентабельности будет равен:

(250 тыс. руб. – 130 тыс. руб.) : 130 тыс. руб. х 100% = 92,3%.

Выпуск продукции в планируемом году по себестоимости отчетного года составит: (130 тыс. руб. х 130 тыс. руб.) : 100% = 169 тыс. руб.

Прирост прибыли за счет увеличения объема производства составит:

(250 тыс. руб. – 130 тыс. руб.) х (30% : 100%) = 36 тыс. руб.

Прибыль при планируемом объеме и рентабельности отчетного года составит: 169 тыс. руб. х 92,3% : 100% = 156 тыс. руб.

Прирост прибыли, обусловленный снижением себестоимости выпускаемой продукции, будет равен:

(130 тыс. руб. х 130 тыс. руб.) : 100% х (10% : 100%) = 16,9 тыс. руб.

Уменьшение прибыли от снижения оптовых цен составит:

(250 тыс. руб. х 130 тыс. руб.) : 100% х (5% : 100%) = 16,25 тыс. руб.

Итого, величина плановой прибыли будет равна:

156 тыс. руб. + 16,9 тыс. руб. – 16,25 тыс. руб. = 156,65 тыс. руб.

Задача 2.4. Выпуск товарной продукции на предприятии в отпускных ценах предусмотрен на планируемый год в объеме 1250 тыс. руб. Затраты на рубль товарной продукции за отчетный год сложились в размере 93,75 коп. Определить плановую прибыль товарного выпуска продукции на основе показателя затрат на рубль товарной продукции.

Решение.

Прибыль на каждый рубль выпуска товарной продукции в оптовых ценах предприятия составит 6,25 коп (100 – 93,75).

Сумма прибыли от выпуска товарной продукции составит:

Пв = 1250000 х (100 – 93,75) : 100 = 78125 руб.

Влияние экономических факторов на прибыль от реализации продукции может определяться:

- изолированно от влияния иных факторов;

- при совместном действии нескольких факторов.

Расчет изолированного влияния цен на величину прибыли от реализации проводят по формуле:

dПц = dЦотч/баз х ОРбаз ,

где dЦотч/баз – изменение цены единицы продукции в отчетном году по сравнению с базовым; ОРбаз – объем реализации в базовом периоде.

Расчет изолированного влияния себестоимости продукции на величину прибыли от реализации определяют по формуле:

dПс = - dСотч/баз х ОРбаз ,

где dСотч/баз – изменение себестоимости единицы продукции в отчетном году по сравнению с базовым.

Расчет изолированного влияния объема реализации на величину прибыли от реализации определяется по формуле:

dПор = (Цi – с/сi ) х dQ.

Расчет влияния структуры реализованной продукции на величину прибыли от реализации в ценах базового и отчетного периодов определяется по формуле:

dПр = (dЦотч/баз – dСотч/баз) х dОРотч/баз.

Задача 2.5. Определить влияние цен, себестоимости и структуры реализации на величину прибыли от реализации по следующим данным.

Объем реализации, шт. (баз/отч)	Цена за единицу продукции, руб. (баз/отч)	Полная себестоимость единицы продукции, руб. (баз/отч)
3000/4000	200/250	150/220

Решение.

Пр = (250-200)х3000=150 000руб.

dПс/с = - (220-150)х3000= - 210 000 руб.

dПор = (50-70) х 1000 = - 20 000 руб.

dПр = 150000-210000-20000 = - 80 000 руб.

Рентабельность производства (Rпр) характеризует прибыльность вложенных средств и определяется по формуле:

Rпр = Пчист : (ОСср.год + ОБСср.год.).

Рентабельность продукции (Rп) характеризует эффективность затрат предприятия на производство и реализацию продукции:

Rп = (Пр : Сп) ,

где Сп – себестоимость реализованной продукции.

Чистая рентабельность реализованной продукции (Rр) определяется по формуле:

Rр = (Пчист : ВР) ,

где ВР – выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов).

Рентабельность капитала характеризует отдачу на различные виды капитала, используемого предприятием для финансирования своей производственной деятельности. В этой группе показателей рентабельности капитала рассматривают следующие показатели рентабельности: совокупного капитала , собственного капитала, заемного капитала и инвестиций.

Рентабельность совокупного капитала (Rск) определяется по формуле:

Rск = Пчист : А,

где А – средний размер совокупного капитала за период.

Рентабельность собственного капитала (Rс) определяется по формуле:

Rс = Пчист : Е,

где Е – средний размер собственного капитала за период.

Рентабельность заемного капитала (Rзк) определяется по формуле:

Rзк = Пчист : ЗКсред,

где ЗКсред – средний размер заемного капитала за период.

Рентабельность инвестиций (Rин) определяется по формуле:

Rин = Пчист : Исред,

где Исред - средний размер инвестиций за период.

Задача 2.6. Затраты на производство и реализацию продукции в отчетном периоде составили 1660 тыс. руб., выручка от реализации продукции – 2096 тыс. руб. Коммерческие и управленческие расходы – 150 тыс. руб. Прибыль от реализации имущества и внереализационных операций – 30 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных средств – 960 тыс. руб., среднегодовая сумма нормируемых оборотных активов – 455 тыс. руб.

Определить рентабельность реализации, рентабельность продукции и рентабельность производства (общую рентабельность).

Решение.

Пвал = 2096000 – 1660000 = 436 000 руб.

Пр = 436000-150000 = 286 000 руб.

Пнал = 286000 + 30000 = 316 000 руб.

Пчист = 316000 х 0,8 = 252 800 руб.

Rр = 252800 : 2096000 х 100% = 12,1%.

Rп = 286000 : 1660000 х 100% = 17,2%.

Rпр = 252800 : (960000 + 455000) х 100% = 17,9%.