Екзаменаційний білет№15

1. Теоретико-методичні основи аналізу витрат операційної діяльності кредитних спілок

Усі видатки кредитної спілки можна розділити на процентні та непроцентні.

1. Процентні видатки: нараховані і сплачені відсотки.

2. Непроцентні видатки:- операційні видатки;- сплачені комісійні;

- видатки за валютними операціями;- видатки за операціями із цінними паперами.

Видатки щодо забезпечення функціональної діяльності:

- видатки на утримання штату;- господарські видатки;- амортизаційні відрахування;- оплата послуг.

Інші видатки:- штрафи, пені, неустойки сплачені;- відсотки й комісія попередніх років;- інші видатки.

При аналізі видатків визначається питома вага кожного виду видатків у загальній сумі або у відповідних групах видатків, також визначається питома вага кожної групи видатків у їхній загальній сумі. Динаміка аналізується в порівнянні з попереднім роком або плановими показниками, також порівнюється з аналогічними даними інших кредитних спілок.

Процентні видатки займають значну частку в загальних видатках кредитної спілки.

Наступний етап аналізу передбачає вивчення питомої вагу кожного депозитного інструменту в їхній загальній сумі, визначення витрат за кожним видом депозитів. Шляхом розподілу витрат на середні залишки відповідного виду депозитів виводиться середня вартість кожного депозитного інструменту.

Процентні видатки, сплачені за залучені ресурси, аналізують за окремими групами однорідних операцій і статей аналітичного обліку з використанням методів горизонтального і вертикального аналізу.

Видатки кредитної спілки, пов’язані зі сплатою штрафів, пені й неустойок, в основному мають місце при порушенні умов виконання кредитних і депозитних договорів, здійсненні розрахунків із бюджетом, позабюджетними фондами, порядку утворення обов’язкових резервів. При аналізі ретельно вивчаються причини виникнення цих порушень, визначаються засоби можливого усунення їхніх наслідків.

Додаткову інформацію щодо оптимального розміру понесених видатків може дати аналіз собівартості окремих продуктів і операцій. Для цього використовується показник внутрішньої вартості здійснюваних операцій.

Коефіцієнт внутрішньої вартості операцій свідчить про ефективність використання ресурсів кредитною спілкою. Тому при проведенні аналізу потрібно оцінювати вплив на собівартість продукту основних факторів, зокрема таких, як вартість залучених коштів, обсяг і структура активів і величина загальних видатків.

Таким чином, можна оцінити ефективність видатків, здійснювати пошук резервів підвищення прибутку кредитної спілки.

2. Особливості проведення контролю витрат кредитних спілок

Складові системи контролю у кредитних спілках

Елемент	Зміст
Суб’єкти	органи державної влади, незалежні аудитори та аудиторські компанії, громадські контролери, служби внутрішнього контролю
Об’єкт	витрати кредитних спілок
Підконтрольні суб’єкти	кредитні спілки
Предмет	фінансові показники господарської діяльності кредитних спілок
Завдання	спостереження зафункціонуванням; отримання об’єктивної інформації про законністьдіяльності; застосування заходів щодо попередження та усунення порушеньзаконодавства; виявлення причини та умов, що сприяли порушенню правовихнорм; застосування заходів відповідальності до винних упорушенні

Всі складові системи контролю у кредитних спілках, взаємодіючи між собою, роблять його ефективним інструментом нагляду та управління даними установами.

В свою чергу, зазначених суб’єктів контролю можна поділити в залежності від видів контролю на суб’єктів, що здійснюють зовнішній контроль та суб’єктів,що здійснюють внутрішній контроль за діяльністю кредитних спілок:

1. Зовнішній контроль:

- державний контроль: Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України; Національна комісія, що здійснює регулювання у сфері фінансових послуг України; Державна комісія з фінансового моніторингу; Державна фіскальна служба України; Пенсійний фонд України; органи прокуратури;

- аудиторські фірми та незалежніаудитори;

- громадський контроль: Національна асоціація кредитних спілок України;Всеукраїнська асоціація кредитних спілок; засоби масової інформації; громадськіорганізації.

2. Внутрішній контроль:

- ревізійна комісія;

- кредитний комітет;

- служба внутрішнього фінансового контролю.

Нагляд за діяльністю на ринках небанківських фінансових послуг Нацкомфінпослуг здійснює шляхом проведення перевірок фінансових установ, а також шляхом використання інструментарію пруденційного нагляду.

ІІ. Тестові завдання

1. Кредитна спілка - це:Б) неприбуткова організація, заснована фізичними особами, професійними спілками, їхніми об’єднаннями га кооперативних засадах, з метою задоволення потреб її членів у взаємному кредитуванні та наданні фінансових послуг за рахунок об’єднаних грошових внесків її членів;

2. Господарська діяльність кредитної спілки полягає у:Г) всі відповіді вірні.

3. Кредитні спілки надають послуги:Б) своїм членам;

4. У разі ліквідації кредитної спілки залишок додаткового капіталу і коштів резервного фонду:В) зараховується до Державного бюджету;

Г) розподіляється за рішенням загальних зборів кредитної спілки.

5. Обов’язковий незворотний внесок, який члени спілки вносять одноразово в момент вступу до спілки у фіксованому розмірі, - це внесок:Г) вступний.

ІІІ. Задача

На основі основних показників діяльності кредитних спілок за 2013-2015 роки розрахувати темпи приросту показників та проаналізувати їх.

Динаміка основних показників діяльності кредитних спілок за 2013-2015 роки

Показники	Станом на 31.12.2013	Станом на 31.12.2014	Станом на 31.12.2015	Темпи приросту, %
				2014/2013	2015/2014
Кількість кредитних спілок	613	617	624	+0,65	+1,13
Кількість членів кредитних спілок (тис.осіб)	1062,4	1 095,9	980,9	+3,15	-10,49
Кількість членів кредитних спілок, які мають внески на депозитних рахунках (тис.осіб)	48,0	44,9	40,3	-6,46	-10,24
Кількість членів кредитних спілок, які мають діючі кредитні договори (тис.осіб)	249,3	254,0	233,6	+1,89	-8,03
Загальні активи (млн.грн)	2 386,5	2 656,9	2 598,8	+11,33	-2,19
Капітал (млн.грн)	942,9	1 088,7	1 055,6	+15,46	-3,04
Кредити, надані членам кредитних спілок(залишокнакінецьперіоду,млн.грн)	2 237,4	2 531,0	2 349,1	+13,12	-7,19
Депозити членів кредитних спілок (залишок на кінець періоду, млн.грн)	1 185,5	1 287,5	1 330,1	+8,6	+3,31
Сума кредиту на 1-го позичальника (тис.грн)	9,0	10,0	10,1	+11,1	+1,0
Сума депозиту на 1-го вкладника (тис.грн)	24,7	28,7	33,0	+16,19	+14,98
Частка членів кредитних спілок, що мають кредити, від загальної кількості членів, %	23,5	23,2	23,8	-1,28	+2,59
Заборгованість за простроченими, неповерненими кредитами (млн.грн)	410,6	407,6	412,9	-0,73	+1,3
Питома вага прострочених кредитів у кредитному портфелі, %	18,4	16,1	17,6	-12,5	+9,32

Розрахунок % темпу приросту показників діяльності кредитних спілок проводиться наступним чином:

Темп приросту кількості кредитних спілок 2014/2013=(617:613)*100-100=+0,65;

Темп приросту кількості кредитних спілок 2015/2014=(624:617)*100-100=+1,13.

Аналогічним способом розраховуємо темпи приросту інших показників.

Розглядаючи фінансову ситуацію кредитних спілок за даними таблиці, констатуємо, що 2014 рік для кредитних спілок був успішним, спостерігалося значне збільшення активів на 11,33%,нарощення капіталу становило 15,46% порівняно із даними 2013 року,питома вага прострочених кредитів у кредитному портфелі зменшилась на 12,5% відповідно до попереднього періоду,збільшились того року залишки коштів на депозитних рахунках членів кредитних спілок на 102,0млн.грн, або майже на9%.

Основні показники діяльності кредитних спілок 2015 року об’єктивно погіршилися, зменшились активи на 2,19%,капітал на 3,04%,загальна сума кредитів,наданих членам зменшилась на 7,19%, темпи спадання порівняно з 2014 роком становлять 12%.

Розрахунок темпів спадання:

2014/2013=60,52 (додати всі темпи приросту); 2015/2014=-7,55;

60,52-7,55=52,97

Темп спадання=(52,97*100):60,52-100=12%

Аналіз фінансової діяльності кредитних спілок впродовж 2013-2015 років дає можливість стверджувати, що ці фінансові установи в загальному функціонують досить успішно навіть у непростих економічних і нормативно-правових умовах, та й їхня депозитна діяльність незазнала нищівного удару.