Лекция 3

Тема 3. : Экономическое содержание и характеристика отдельных видов бюджета

Цель лекции: изучить содержание и значение республиканского бюджета, структура его доходов и расходов

Вопросы лекции

1. Содержание и значение республиканского бюджета, структура

2. его доходов и расходов.

2. Особенности структуры доходов и расходов местных бюджетов.

3. Формирование региональной политики РК и механизм межбюджетного регионального выравнивания.

Содержание лекции

1. Содержание и значение республиканского бюджета, структура

I. Первым уровнем бюджетной системы Республики Казахстан является республиканский бюджет. Централизация в республикан­ском бюджете значительных денежных средств диктуется необ­ходимостью осуществления эффективной финансовой политики государства. Это дает возможность маневрировать денежными ре­сурсами, направлять их на финансирование приоритетных направ­лений социально-экономического развития страны и регионов, стимулировать экономический рост. Централизация денежных ресурсов позволяет государству в полном объеме финансировать возрастающие социальные расходы, выплачивать проценты по го­сударственным займам и погашать государственный долг, произ­водить необходимые расходы на укрепление обороноспособности и правопорядка, на содержание государственного аппарата управ­ления и др.

По определению, как уже было сказано, республиканский бюд­жет представляет собой централизованный денежный фонд, форми­руемый за счет налоговых и других поступлений, определенных Бюд­жетным кодексом. Он предназначен для финансового обеспечения выполнения задач и функций центральных государственных орга­нов, подведомственных им государственных учреждений и реализации общереспубликанских направлений государственной политики. Поскольку республиканский бюджет является основным инструмен­том аккумулирования финансовых средств, то он дает возможность государственной власти реально осуществлять властные полномо­чия, регулировать и стимулировать экономику, инвестиционную активность, а главное — реализовывать социальную политику.

Республиканский бюджет, являясь достаточно подробным комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет прикладную (отчасти, производ­ную), но важную функцию - осуществлять избранный государс­твом стиль управления страной. Именно через республиканский бюджет, поскольку в нем подсчитываются размеры необходимых государству финансовых ресурсов и располагаемых резервов, оп­ределяется финансовое состояние страны, фиксируются конкрет­ные направления расходования средств, соотношение затрат по отраслям, сферам деятельности и регионам. В этом проявляется государственное значение и экономическая роль республиканского бюджета как инструмента конкретного воплощения экономичес­кой политики государства.

Содержание республиканского бюджета обуславливается на­личием в его составе особых экономических форм - поступлений (доходов) и расходов, посредством которых осуществляется фор­мирование и использование централизованного фонда денежных средств. Состав и структура доходов и расходов соответствуют направлениям реализации среднесрочной фискальной политики государства, проводимой в конкретных социально-экономических условиях. Этому также должны соответствовать формы и методы формирования доходов и расходования бюджетных средств.

Структура доходов республиканского бюджета в соответствии с положениями Бюджетного кодекса представлена налоговыми и неналоговыми поступлениями, поступлениями от продажи ос­новного капитала и официальных трансфертов, включая целевые трансферты из Национального фонда РК. Доходы республиканс­кого бюджета определяются на основе налогового законодательс­тва, важнейших макроэкономических показателей среднесрочного плана социально-экономического развития страны. Политика доходов республиканского бюджета строится с учетом налоговой по­литики, изменений структуры доходов и прогнозов поступлений. При этом фискальная политика государства основывается на эко­номической обоснованности налогообложения конкретным видом налога, на простоте и ясности положений и норм налогового зако­нодательства и ориентируется не только на обеспечение поступле­ний в бюджет, но и выступает в качестве важнейшего инструмента управления экономикой.

Структура расходов республиканского бюджета в соответс­твии с Бюджетным кодексом включает в себя следующие направ­ления расходов:

на государственные услуги общего характера;

на оборону, общественный порядок, безопасность; на правовую, судебную, уголовно-исполнительную деятель­ность;

на образование;

на здравоохранение;

на социальную помощь и социальное обеспечение;

на культуру, спорт, туризм и информационное пространство;

на сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство и охрану окружающей среды, земельные отношения;

на промышленность, недропользование, архитектурную, градостроительную и строительную деятельность;

на транспорт и коммуникации;

на регулирование экономической деятельности;

на прочие направления.

Из республиканского бюджета также выделяются средства на обеспечение деятельности центральных государственных органов и других государственных учреждений, в том числе переподготов­ку кадров и повышение квалификации работников, на бюджетные инвестиционные проекты и программы, международное сотрудни­чество и прикладные научные исследования.

В современных условиях развития экономики Республики Казахстан роль республиканского бюджета приобретает все боль­шее значение. Он стал основным инструментом реализации эко­номической и социальной политики государства, оказывая значительное влияние на темпы экономического роста, на финансовое регулирование экономики и, в конечном счете, на повышение ее конкурентоспособности.

Бюджетным кодексом Республики Казахстан предусмотрено введение чрезвычайного государственного бюджета. Основанием для введения чрезвычайного бюджета является введение по реше­нию Президента РК чрезвычайного положения в РК или значитель­ный экономический и финансовый ущерб, нанесенный экономике в результате чрезвычайных ситуаций природного и техногенного ха­рактера, имеющих глобальный характер распространения. На время действия чрезвычайного бюджета, который включает в себя все фи­нансовые ресурсы государства, прекращается действие Закона «О республиканском бюджете» и решения о бюджетах всех уровней.

II. Система местных бюджетов обусловлена государственным устройством и соответствующим административно-территориаль­ным делением. Местные бюджеты представляют второй уровень бюджетной системы Республики Казахстан и содержат областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы, бюд­жет района (города областного значения). Все они являются цен­трализованными фондами денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения выполнения местными органами власти своих функций в соответствующей административно-тер­риториальной единице.

Структура доходов и расходов местных бюджетов, как и респуб­ликанского бюджета, определена положениями Бюджетного кодек­са и имеет некоторые особенности. Эти особенности обусловлены, прежде всего, закреплением за каждым уровнем государственного управления в целях реализации их полномочий стабильных доход­ных источников, а также распределением расходов между уровнями бюджетов в соответствии с разграничением полномочий властных структур и совершенствованием межбюджетных отношений.

Расходы местных бюджетов должны обеспечиваться соответс­твующими доходами. Доходы местных бюджетов формируются в соответствии с Бюджетным кодексом за счет различных налоговых и неналоговых поступлений.

В бюджетных системах разных стран доходы местных бюджетов подразделяются на так называемые за­крепленные и регулирующие доходы. Основу закрепленных дохо­дов составляют собственные налоги, под которыми традиционно понимают налоги и другие поступления соответствующих уров­ней власти, законодательно закрепленных за отдельными бюдже­тами. Основу регулирующих доходов представляют собой доходы, поступающие в соответствующий бюджет в виде процентных от­числений от налогов и иных платежей по долговременным норма­тивам, утвержденным в установленном порядке в соответствии со среднесрочной фискальной политикой.

Собственные доходы - это доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной либо долговременной основе в установленном законом порядке поступают в определен­ный бюджет. Например, в соответствии с Бюджетным кодексом, кор­поративный подоходный налог и налог на добавленную стоимость полностью закреплены как доходы республиканского бюджета.

В целях обеспечения системности в распределении расходных полномочий определяется компетенция государственных органов по уровням управления в выполнении определенных функций с последующим закреплением за ними расходных полномочий.

Структура затрат местных бюджетов определена Бюджетным кодексом, а расходы бюджета, в соответствии с этими затратами, осуществляются посредством бюджетного финансирования. Фи­нансирование - это выделение бюджетных средств их получате­лям. Организация финансирования основывается на следующих принципах:

- эффективности (максимум результата при минимуме затрат);

- адресности (целевой характер использования средств);

- подконтрольности (осуществление финансового контроля);

- безвозвратности (средства предоставляются без условия их обязательного возврата в бюджет);

- бесплатности (средства выделяются без уплаты каких-либо процентов или других видов оплаты).

Известны два способа бюджетного финансирования — по сис­теме «нетто-бюджет» и по системе «брутто-бюджет». Суть пер­вого способа заключается в предоставлении денежных средств на строго ограниченный перечень затрат, установленных утвержден­ным бюджетом. Второй способ используется при предоставлении денежных средств учреждениям и организациям, полностью фи­нансируемым из бюджета. Формами бюджетного финансирования по этим способам могут быть ассигнования на содержание бюджет­ных учреждений, трансферты физическим и юридическим лицам, нижестоящим бюджетам, инвестиций в уставные капиталы, средс­тва на оплату товаров, работ и услуг по бюджетным программам.

III. При построении модели межбюджетных отношений, осно­ванной на среднесрочных стабильных нормативах трансфертов, обеспечивающих сбалансированность местных бюджетов,

формированию и исполнению бюджета;

- расширения штатной численности районных и городских финансовых структур в связи с ростом объемов работ - сво­дом сельских, поселковых, городских (районного значения) бюджетов, администрированием предоставления субвен­ций, выделяемых нижестоящим бюджетам;

- решения вопросов администрирования бюджетов это­го уровня, а также обеспечения контроля движения их средств.

При рассмотрении вопроса о наделении сельского, поселко­вого, городского (районного значения) уровней государственного управления самостоятельными бюджетами необходимо учесть то, что более 75% бюджетов этих административных образова­ний являются субвенционными бюджетами. Закрепление за этими уровнями управления налоговых и неналоговых поступлений не всегда позволяет обеспечить их финансовую самодостаточность. В связи с этим в качестве одного из возможных вариантов наделения этих уровней управления самостоятельными бюджетами станет формирование доходной части сельских, поселковых, городских (районного значения) бюджетов за счет трансфертов, предусмат­риваемых в районных (городских) бюджетах для финансирования их расходов.

Исходя из курса на дальнейшую демократизацию государст­венного управления, в среднесрочном периоде предполагается формирование отпада­ет необходимость в осуществлении заимствований местными ис­полнительными органами у третьих лиц (кроме республиканского бюджета). Одновременно появляется возможность осуществления приоритетного направления административно-бюджетной рефор­мы, каковым станет организация эффективного государственного управления на уровне сельских округов, поселков, городов район­ного значения, прежде всего, его институциональное и функцио­нальное укрепление.

В этих целях предусматривается формирование аппаратов акимов сел, поселков, городов районного значения с приданием им статуса юридического лица. Данная мера предполагает пере­дачу им обособленного имущества, установление права от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущес­твенные права и обязанности. В частности, это позволит обеспе­чить предоставленное законодательством право на регулирование земельных отношений на соответствующих территориях.

Вышеназванные меры позволяют расширить полномочия акимов сел, поселков, городов (районного значения) в принятии решений в хозяйственной и экономической сферах, обеспечат фи­нансовую самостоятельность нижнего уровня государственного управления от местных исполнительных органов районного (го­родского) звена, поскольку их бюджетные программы утвержда­ются в составе районного (городского) бюджета соответствующи­ми маслихатами и могут быть изменены только ими.

В целях разграничения функций и полномочий между уров­нями государственного управления расширяется перечень функ­ций, закрепляемых за сельскими, поселковыми, городскими (район­ного значения) уровнями управления. В частности, предполагается дополнить их следующими:

- организация работы по благоустройству, озеленению и са­нитарной очистке населенных пунктов;

- организация общественной работы по содержанию в над­лежащем состоянии кладбищ, иных мест захоронения;

- осуществление контроля обеспечения противопожарной безопасности и безопасности на водах;

- организация работы по водообеспечению населенных пун­ктов, регулированию вопросов водо- и землепользования;

- управление коммунальной собственностью, переданной акиматам соответствующих административно-территори­альных единиц в установленном законом порядке.

По мере институционального становления и укрепления сель­ского, поселкового, городского (районного значения) уровней го­сударственного управления расширяется перечень закрепляемых за ними функций. Решение по данному вопросу будет принято по результатам практической отработки в течение не менее двух бюд­жетных циклов механизмов управления и финансирования, свя­занных с расширением «функциональной нагрузки» и админист­рированием бюджетных программ, их оценки, а также проработки следующих вопросов:

- комплектования аппарата акима компетентными специа­листами, обладающими профессиональной подготовкой и навыками по в стране основ местного самоуправления. Создание этих институтов в настоящее время сдерживается отсутствием од­нозначных подходов к организационной форме и уровню управле­ния, на котором должно осуществляться местное самоуправление. Однако на сегодняшний день на уровнях сельского, поселкового, городского органов власти не сформированы четкие механизмы управления, отсутствуют собственные доходные источники и не решены вопросы собственности, без которых говорить о реальном местном самоуправлении преждевременно. В связи с этим практи­ческая отработка в течение нескольких лет механизмов управления и финансирования на сельском, поселковом, городском уровнях власти станет базовой предпосылкой для последующего введения в стране институтов местного самоуправления.

Взаимосвязь между уровнями и видами бюджетов осуществ­ляется посредством механизма межбюджетного регионального выравнивания. Сущностью этого механизма является процесс рас­пределения расходов и доходов между звеньями бюджетной систе­мы. Основу такого распределения составляет принцип равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с республиканским бюд­жетом и районных бюджетов с областным бюджетом. Это обеспе­чивается использованием единой методики расчетов нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг, нормативов финансовой помощи местным бюджетам, единым по­рядком исчисления и уплаты налогов.

В целях финансового обеспечения экономического развития территории и бюджетного регулирования сбалансированности местных бюджетов им из вышестоящего уровня бюджетов рас­пределяется часть некоторых видов доходов. При этом нормати­вы отчислений могут устанавливаться едиными или дифференци­рованными в разрезе нижестоящих бюджетов. Данные нормативы, представляющие собой процентное соотношение распределения доходов между бюджетами разных уровней, определяются пред­ставительным органом того уровня бюджетной системы, который передает эти доходы. Например, в соответствии с Бюджетным кодексом, индивидуальный подоходный налог и социальный налог поступают в областной бюджет и бюджет района по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом.

Доходы, передаваемые в нижестоящие бюджеты по нормати­вам, не всегда и не в полной мере выполняют регулирующие фун­кции, поскольку трудно учесть особенности налогового потенци­ала, развития инфраструктуры и другие составляющие экономики каждой административно-территориальной единицы. Поэтому межбюджетное региональное выравнивание осуществляется при­влечением и других форм бюджетного регулирования. В этих це­лях используется механизм предоставления трансфертов, выделе­ние дотации, субвенции и субсидии. Использование официальных трансфертов общего характера, к которым относятся бюджетные субвенции и бюджетные изъятия, позволяет выравнивать уровни бюджетной обеспеченности реги­онов с точки зрения равной доступности населению государст­венных услуг, достижения стандартного уровня. Необходимость применения механизма трансфертов обусловлена тем, что эти ус­луги, вследствие сильной дифференциации экономического разви­тия регионов, и, следовательно, неравномерности распределения доходной базы между регионами, оказываются населению в отде­льных регионах на недостаточном уровне и не в полном объеме. Размеры бюджетных субвенций и изъятий утверждаются на сред­несрочный (трехлетний) период в абсолютном выражении.

Особенностью регионального финансирования является ис­пользование целевых текущих трансфертов. Они предоставляют­ся только на выполнение мероприятий региональ ных бюджетных программ, не учитываемых при расчете бюджетных изъятий и суб­венций. Трансфертами в обязательном порядке компенсируются потери нижестоящих бюджетов. Суммы целевых текущих транс­фертов утверждаются в республиканском или областном бюд жете. Из областного бюджета в нижестоящие бюджеты также передают­ся целевые трансфер ты на развитие, используемые для реализации местных бюджетных инвестиционных проектов, предусмотрен­ных региональными программами.

Вопросы для самоконтроля

1. Раскройте содержание и значение республиканского бюджета, структура его доходов и расходов.

2. Каковы особенности структуры доходов и расходов местных бюджетов?

3. Как происходит формирование региональной политики РК и механизм межбюджетного регионального выравнивания?

Рекомендуемая литература

1. Мельников В.Д., Основы финансов, Алматы: ТОО «Издетельство ЛЕМ», 2009 г.

2. Махмутова Н. Совершенствование механизма межбюджетных отношений. – Алматы, 2008 г.

3. Зейнельгабдин. Гос. бюджет. – Алматы, 2007 г.

4. Б.С. Утибаев, Р.М. Жунусова, В.А. Саткалиева, Государственный бюджет, Алматы: Экономика, 2010 г.

5. Сейдахметов Ф.С. Доходы и расходы в налоговой системе Казахстана. – Алматы, 2011г.