- •Тема 1. Теоретические основы налогового планирования
- •1. Место и роль налогового планирования в налоговом менеджменте хозяйствующего субъекта (управлении налогами).
- •2. Сущность и принципы налогового планирования в организации
- •Принципы налогового планирования
- •Принцип законности.
- •Преимущества использования планирования
- •Виды налогового планирования
- •2. Метод предварительной налоговой экспертизы
- •3. Метод вариационно-сравнительного анализа
- •Имитационный метод
- •5. Метод текущего налогового планирования
- •4. Методы налогового планирования
- •1.Текущий финансовый контроль
- •Комплексные методы налогового планирования
- •Метод микробалансов
- •Метод графо-аналитических зависимостей
- •Матрично-балансовый метод
- •Статистический балансовый метод
- •Комбинированный численный балансовый метод
- •Тема 2. Инструменты налогового планирования
- •1. Выбор места осуществления деятельности
- •2. Выбор организационно-правовой формы
- •3. Учетная политика как базовый инструмент налогового планирования в организации
- •4. Договорная политика организации
- •Специальные методы налоговой оптимизации в рамках договорной политики
- •Тема 3. Методики исчисления налоговой нагрузки предприятия
- •1. Методика Министерства Финансов рф
- •Недостатки методики:
- •Область применения методики
- •2. Методика м.Н. Крейниной
- •Характеристика методики
- •Область применения методики
- •3. Методика е.А. Кировой
- •Расчет относительной налоговой нагрузки
- •4. Расчет налоговой нагрузки по методике м.И. Литвина
- •5. Методика а. Кадушина и н. Михайловой
- •Тема 4. Организация корпоративного налогового планирования
- •Налоговый бюджет
- •2. Создание налоговых групп
- •Группа по составлению плана и разработке оптимизационных мероприятий.
- •Группа по реализации плана.
- •Группа по контролю и оценке эффективности мероприятий.
- •3. Организация документооборота налогового планирования
- •4. Использование матрицы принятия решений
- •Фрагмент матрицы принятия решений
- •Достоинства матричного метода:
- •Тема 5. Риски налогового планирования
- •Понятие налогового риска
- •Характеристика налоговых рисков организации
- •Пределы налогового планирования.
- •4. Ключевые понятия, применяемые при реализации рисков налогового планирования.
- •Необоснованная налоговая выгода.
Тема 5. Риски налогового планирования
Понятие налогового риска
Тихонов Д.Р. и Липник Л.Д. дают следующие определение налогового риска – « налоговый риск представляет собой возможность потерь, связанных с процессом уплаты и оптимизации налогов, выраженных в денежном эквиваленте».
Бережная Е.В. : «Налоговый риск состоит в возможности финансовых потерь в результате изменения налоговой политики (появление новых налогов, ликвидация и сокращение налоговых льгот, изменение величины налоговых ставок).
Налоговая безопасность организации – это финансово-экономическое состояние налогоплательщика обеспеченное минимизацией налоговых рисков, при котором со стороны хозяйствующего субъекта полностью и своевременно уплачиваются начисленные налоги, а со стороны исполнительных и законодательных органов обеспечивается предусмотренная законом защита налогоплательщика.
Характеристика налоговых рисков организации
Риск неуплаты налогов.
Риск налогового контроля.
Риск увеличения налоговой нагрузки (связан с выявлением неточностей в исчислении налогов за предыдущие периоды)
Риск налоговой оптимизации (минимизации) (может возникнуть в случае проведения таковой неквалифицированными кадрами).
Риск административного преследования.
6. Риск приостановления операций по счетам.
7. Риск наложения ареста на имущество.
8. Риск приостановления деятельности, связан с миграцией предприятия или с нахождением компании не по адресу государственной регистрации.
9. Риск уголовного преследования.
Факторы, вызывающие риски у налогоплательщика:
Изменение налогового законодательства и непонимание применения его на практике.
Неточность формулировок отдельных налоговых положений затрудняет их однозначное толкование.
Противоречивость разрешений налоговых споров.
Смена на отдельных участках бухгалтеров или бухгалтера на предприятии.
Подготовка текстов договоров, актов и прочих документов работниками не имеющими соответствующей квалификации.
Пределы налогового планирования.
Действующее законодательство. В рамках действующего законодательства хозяйствующие субъекты обязаны:
Встать на налоговый учет;
Применять контрольно-кассовую технику;
Проводить сертификацию товаров (работ, услуг)
Вести бухгалтерский и налоговый учет.
2. Меры административного воздействия. Административное воздействие ограничивает текущее налоговое планирование налогоплательщика.
3. Специальные судебные доктрины. Применяются судами для признания сделок не соответствующими требованиям законодательства.
4. Ключевые понятия, применяемые при реализации рисков налогового планирования.
В практике РФ применяется понятие недобросовестного налогоплательщика. Налогоплательщик является добросовестным пока не доказано обратное в результате проведения контрольных мероприятий. Определения недобросовестного налогоплательщика в законодательстве нет, но в ходе судебной практики список недобросовестности пополняется.
Для проверки добросовестности контрагенты применяют следующие процедуры:
Запрос выписки с ЕГРЮЛ.
Получение копии свидетельства о постановке на налоговый учет, учредительных и разрешительных документов.
Запрос информации о контрагенте из других источников.
Проверка подписей на документах.