Степень геологической изученности и степень риска
2. Методика расчета налога на добычу полезных ископаемых2
Налог на добычу полезных ископаемых регламентируется главой 26 Налогового кодекса РФ.
Объект налогообложения: полезные ископаемые, добытые из недр или извлеченные из отходов добывающего производства.
Не облагается налогом добыча общераспространенных полезных ископаемых и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальными предпринимателями и используемыми на личные нужды.
Получатели платежей за пользование недрами.
В федеральный бюджет зачисляются (см. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.03.2017):
налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 100 процентов;
налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;
налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;
регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;
В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов:
налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.
Плата за геологическую информацию поступает в доход федерального бюджета.
Сумма сбора за выдачу лицензий на пользование недрами поступает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за выдачу лицензий на пользование участками недр, содержащими месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участками недр местного значения поступает в доход бюджетов субъектов Российской Федерации, регулирующих процесс пользования недрами на указанных участках.
Величина налога на добычу полезных ископаемых за налоговый период равна произведению количества добытых полезных ископаемых, стоимости единицы добытого полезного ископаемого (рыночная, без расходов по доставке без НДС, если нет рыночной, то расходы на добычу полезных ископаемых) и налоговой ставки.
Налогообложение производится по налоговым ставкам, приведенным в табл. 7:
Таблица 7
Ставки налога на добычу полезных ископаемых
№ п/п |
Вид добываемого полезного ископаемого |
Ставка налога, % |
1. |
Калийные соли |
3,8 |
2. |
Торф, горючие сланцы; апатит-нефелиновые, апатитовые и фосфоритовые руды |
4,0 |
3. |
Кондиционные руды черных металлов При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз) |
4,8 |
4. |
Сырье радиоактивных металлов; горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземные промышленные и термальные воды; нефелины, бокситы |
5,5 |
5. |
Горнорудное неметаллическое сырье; битуминозные породы; концентраты и другие полупродукты, содержащие золото; иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки |
6,0 |
6. |
Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценные металлы, являющиеся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья |
6,5 |
7. |
Минеральные воды и лечебные грязи |
7,5 |
8. |
Кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редкие металлы, как образующие собственные месторождения, так и являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых; многокомпонентные комплексные руды и полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов, а также за исключением многокомпонентных комплексных руд, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края; природные алмазы и другие драгоценные и полудрагоценные камни |
8,0 |
9. |
Добытая нефть обессоленная, обезвоженная и стабилизированная, руб. за тонну При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти |
919 |
10. |
Добытый газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, руб. за тонну. При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива (Еут), на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс), и на корректирующий коэффициент Ккм |
42 |
11. |
Газ при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, рублей за 1 000 кубических метров При этом указанная налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива (Еут) и на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс). Полученное произведение суммируется со значением показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг). Если полученная сумма оказалась меньше 0, значение налоговой ставки принимается равным 0. |
35 |
12. |
Антрацит*, рублей за 1 тонну |
47 |
13. |
Угль коксующийся*, рублей за 1 тонну |
57 |
14. |
Угль бурый*, рублей за 1 тонну |
11 |
15. |
Угль*, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, рублей за 1 тонну |
24 |
16. |
Многокомпонентная комплексная руда, добываемая на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, рублей за 1 тонну |
730 |
17. |
Многокомпонентная комплексная руда, не содержащая медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, добываемая на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, рублей за 1 тонну |
270 |
*Указанные налоговые ставки в отношении угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. |
||
Порядок определения указанных в табл. 7 коэффициентов приведен в главе 26 Налогового кодекса РФ (см. Приложение).
Приложение