Тема 2. Учет денежных средств и расчетных операций

Документальное оформление и порядок ведения кассовых операций. Синтетический и аналитический учет операций по кассе.

Безналичные расчеты в РФ, Порядок, открытия расчетного счета. Договор с банком на расчетно-кассовое обслуживание. Документальное оформление безналичных перечислений. Учет по счету № 51 "Расчетный счет".

Условия внутрироссийских поставок. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Зачет выданных и полученных авансов.

Понятие подотчетного лица. Нормы возмещения командировочных расходов. Расчет по авансовому отчету. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Дебиторская и кредиторская задолженность. Сроки расчетов и исковая давность. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

При этом вносителю выдается квитанция к ПКО за подписью гл.бухгалтера или кассира, скрепленная печатью и штампом организации.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам, на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты РКО (форма № КО-2).

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней бухгалтер выписывает РКО на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Кассовые ордера остаются в кассе, а квитанции к ним выдаются на руки лицам, вносившим или получающим денежные средства.

По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме того, приложенные к ним документы погасить штампом или подписью «оплачено» или «получено» (число, месяц, год). До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодом, причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Расчеты платежными поручениями (ф. 0401060) – самая распространенная форма расчетов. Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им количество экземпляров платежных поручений, но не менее трех: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй пересылается в банк организации – получателя денежных средств, третий прилагается к выписке из расчетного счета плательщика.

В любых случаях банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у организации достаточной суммы денежных средств на расчетном счете

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а так же на иные хозяйственно-операционные нужды.

При выдаче денежных средств организация обязана:

1.Определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается.

2.Получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства.

3.Выдавать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам.

4.Запретить передачу подотчетных сумм от одного работника другому.

Для целей налогообложения размер отдельных видов командировочных расходов принимается в пределах установленных законодательством норм.

Состав затрат, включаемых в командировочные расходы, а так же предельные их размеры, принимаемые при налогообложении прибыли, определяются Министерством финансов России.

По возвращении из командировки работник обязан в трехдневный срок предоставить для утверждения руководителю организации авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов. После утверждения отчета он передается в бухгалтерию для отражения используемых сумм в бухгалтерском учете.

Подумайте:

1. На какой счет отнести расходы на командировку связанную с производственной необходимостью? Обоснуйте ответ.

2. В чем разница между платежами инкассо и аккредитив?