Задача № 33

ҚР Резиденті емес, тұрақты мекеме құрмай жұмыс істейтін заңды тұланың корпаорациялық табыс салығын анықтаңыз

Заңды тұлағыныңтабыстарыв ( тенге):
- Тауарды сатудан түскен табыс	5400000
-Міндеттемелерді есептен шығарудан түскен табыс	220000
Қайтарымсыз түрде алынған мүлік	5500000
- Мемлекттік бағалы қағаздар бойынша дивидендтер	260000
Келесідей төлемдер жасады:
- ЖЖТалумен байланысты шығындар	1120000
Күмәнді талаптар бойынша шегерімдер	250000
Әлеуметтік төлемдерге жұмсалатын шығындар	156000
Ғылыми-зерттеу проектілеріне жұмсалатын шығындар	530000

Задачи № 34

ҚР резиденті заңды тұлғаның коппорациялық табыс салығын анықтаңыз

Заңды тұлғаның табыстары (мың. тенге)
- тауарды сатудан түскен табыс	600
-ғимаратты сату кезіндегі түскен табыс	1000
- курстық айырма бойынша түскен табыстар	500
Заңда тұлғаның шыңындары:
- ЖЖТ табуга кеткен шығындар	900
-Салық комитетіне төленгенштарф	300
- тауар алушыка төленген айппұл	100
- көлік салығы бойынша төленген салық	25

Задача № 35

Арнайы салық режимі бойынша жұмыс істейтін жеке каәсіпкердің? Меншікке салынатын салығын анықтаңыз . Алматы қаласында жұмыс істейді

Жеке кәсіпкердің

- ғимарат , құны на 1,01,2009 года 2700 000 тенге,

- офис жиһфзы , құны на 1,01,2009 года 1400 000 тенге

- склад, орташа жылдық қалдық құны 2009 год- 1500 000 тенге.

Жер усткісі 2,5га, ғимарат көлемі 500 кв.м , склад көлемі 560 кв.м.

Автокөліктері:

-Lada Г.В=2003 V=2.7-Жигули Г.В=1970 V=1.3

-Нива Г.В=1983 V=2.5-LEXUS Г.В=2003 V=3,7

- RENO Г.В=2003

V=2.8-ГАЗель Г.В=1999 V=4.8 25 отыратын орны

-IKARUS Г.В=1994 V=4.8 46 отыратын орны

Задача № 36

Бюджетке төленетін ҚҚСС анықтаныз.

Шағын кәсіпорын квартал ішінде 24, мың. тенгеге шикізат сатыб алды және өндерістік мақсаттар үшін станок сатыб алдықұны 44 млн тенге. Есетік период ішінде 8 млн.тенеге өндірістік мақсаттар үшын есептен шығарылды

Кәсіпорын 2500,0 мың.тенгеге ҚҚСС сыз шикізкт сатып алды,сол шикізкттан 5400,0 мың. тенгеге ҚҚССмен өнім өндірді, 3.000 т.т. тауарды экспортка Африкаға шығарды.

Задача № 37

Бюджетке төленетін ҚҚСС есептеңіз

Бюджетке төленетін ҚҚСС анықтаңыз.

Есептік периодтағы кәсіпорынның көрсеткішері:

-мүлікті жалға беруден түскен табыс 2300 т.т.

-мүлікті сатыдан түскен табыс 3000 т.т.

-негізгі құралдарды сатыдан түскен табыстар 2400 т.т.

Есептіе периодтың төлемдері ( ҚҚСС сыз):

- қаржылық қызметтер 600 т.т.

- консультациялық қызмет 2400 т.т.

- арендналық төлем 480 т.т.

-нотариалдық қызмет 12000 т. т.

-сырье и материалы 1200 т. т.

- транспорттық қызмет 400 т.т

Есеп №1. Жеке тұлғаның мүлік салығын анықтаңыз, жеке тұлға 1топтағы мүгедек . Жеке тұлғаның Алматыдағы мүліктері: -жер учаскесі S-4000 кв.м., учаскеде орналасқан үй S-450 кв.м, және баня S-25 кв.м, гараж S-25 кв.м. смүліктің құны -1751000 тенге. -пәтер S-150 кв.м, құны 19000000 тенге, бұл пәтерді ол арендаға өткізеді. -автомобильдері ,Лада-V-1300 куб.см, шыққан жылы 1983ж.. Мазда V-2300 куб см., шыққан жылы 1995ж., Рено V-2700 куб.см,шыққан жылы 2003ж..

Шешуі:

1. Жер салығы

4000 – ( 450 + 25 + 25) = 3500 м2

ТҰМ 500 м2 * 0,96 = 480 тг

1000 м2 * 0,20 тг + 2500 м2 * 6 тг = 200 + 15000 = 15 200 тг

ЖС = 480 + 15 200 = 15680 тг

2. Көлік салығы

Лада 2 * 1852 + 200 * 7 = 5104 тг

Мазда 6 * 1852 + 300 * 7 = 13212 тг

Рено 9 * 1852 + 200 * 7 = 18068 тг

КС = 13 212 + 18 068 = 31280 тг

І топтағы мүгедек болғандықтан Лада көлігінің салығынан босатылады

3. Мүлік салығы

І топтағы мүгедек болғандықтан 1500 АЕК = 2 778 000 тг көлемінде босатылады. Ал бұл тұлғаның мүлкінің құны 1 751 000 тг. Сол үшін мүлік салығынан босатылады.

Есеп № 2 Жеке тұлғаның жеке табыс салығының сомасын анықтаңыз. Желтоқсан айында жеке тұлға келесідей табыстар тапты. -түскен жалақы көлемі -56000 тенге - кәсіпорынмен төленген медициналық көмек -87000 тенге. -кітапқа төленген гонорар -150000 тенге. - іссапар қызметіне төленген сома ( нормалар шегінде )- 12000 тенге . - зейнетақы жинақтаушы қорынан алынған төлемдер -160000 тенге. - квалификациясын жоғарылатуға берілген сома 120 000 тенге

Шешуі:

1. (56 000-19 966) *10 % = 3603,4 тг

2. 87 000 тг – 8 МЗП = 159 728 тг аспаса босатылады

3. 150 000*10% =15 000 тг

4. 12 000 тг – 6 АЕК = 11 112 тг босатылады

5. (160 000-19966)*10% =14003,4 тг

6. Квалиф.жоғ.бер.сома – босатылады

Жеке табыс салығы = 3603,4 + 15 000 + 14003,4 = 32606,8 тг

Есеп № 3 Заңды тұлғаның мүлік салығының сомасын анықтаңыз. Заңды тұлғаның меншігінде: - ғимарат, оның құны 1.01.08 жылға 8900000 тенге; -склад, оның орташа жылдық құны 2009 жылға 1200000 тенгені құрады. - Алматы қаласында жер учаскесі S-2 га.,ғимарат S- 150 кв.м, және склад S-1200 кв.м. -Алматы қаласында АЗС-тер желісі, S-50 кв.м -6 АЗС. -Келесідей автокөліктері бар, 25 орынды автобус, шыққан жылы 1995ж., Ауди V- 2300 куб.см., шыққан жылы 2005 ж.

Шешуі:

1. Ғимарат Н аморт = 10 % / 12 = 0,83%

1.01.08 8 900 000 73 870

1.02.08 8 826 130 73 257

1.03.08 8 752 873 72 649

1.04.08 8 680 224 72 046

1.05.08 8 608 178 71 448

1.06.08 8 536 730 70 855

1.07.08 8 465 875 70 267

1.08.08 8 395 608 69 684

1.09.08 8 325 924 69 105

1.10.08 8 256 819 68 532

1.11.08 8 188 287 67 963

1.12.08 8 120 324 67 399

1.01.09 8 052 925 66 839

О.ж.қ.қ = ( 8 900 000/2 + 8 826 130 +8 752 873+8 680 224 + 8 608 178 + 8 536 730+8 465 875 + 8 395 608 + 8 325 924 +8 256 819 +8 188 287 +8 120 324 + 8 052 925/2) = 101 633 435 / 13 = 7 817 957 тг

Мүлік салығы = 7 817 957 * 1,5% = 11 726 936 тг

2. Склад

Мүлік салығы = 1 200 000 * 1,5% = 1 800 000 тг

Жалпы мүл.сал= 11 726 936 + 1 800 000 = 13 526 936 тг

3. Көлік

Автобус – 1852 * 14 = 25 928 тг

Ауди - 1852 * 6 + 300*7 = 13 212 тг

Көлік салығы = 25 928 + 13 212 = 39 140 тг

4. АЗС –тер желісі

50 м2 * 28,95 тг = 1447,5 *10 = 14 475 тг

14 475 тг * 6 шт = 86 850 тг

5. Жер учаскесі

2 га / 0,01 = 200

200* 100тг = 20 000 тг – Жер салығы

Есеп.№ 4

ҚР резиденті, заңды тұлғаның корпорациялық табыс салығын анықтаңыз.

Табыс:

-тауарды сатудан т.т.- 150 000 тенге,

- қызмет көрсетуден т.т. -250 000 тенге.

-дивидендтер150 000 тенге,

-жарғылық капиталға салым ретінде қайтарымсыз түрде алынған мүлік- 2500 000 тенге.

-жеке тұлғадан қайтарымсыз түрде алынған ғимарат құны – 2 450 000 тенге

Шегерім:

- ЖЖТ алумен байл.ш.- 90 000 тенге.

-Тауар қабылдаушыға төленген айыппұлдар-250 000 тенге.

-Мемлекеттік бюджетке төленген айыппұлдар – 150 000 тенге.

-қайырымдылық көмек – 170 000 тенге

ЖАУАБЫ:

ССТ=(150 000+250 000+2 450 000)- (90 000+250 000)= 2 850 000-340 000= 2 510 000

CCT=2 510 000*3%=75 300

CCT= 2 434 700*20%= 486 940

Есеп № 5

«Майя» ЖШС-ның 2009жылға корпорациялық табыс салығының сомасын анықтаңыз .

«Майя» ЖШС-гі 2009жылы келесідей табыс тапты( тенге):

Табыс:

- Тауарды сатудан т.т. 3 400 000

-Міндетт/ді есептен шығарудан т.т. 420 000

-Жарғылық капиталға салым ретінде өтеусіз алынған ғимарат (под офис) 1 500 000

- Мемлекттік бағалы қағаздар бойынша дивидендтер 260000

Шегерім:

- ЖЖТалумен байланысты ш. 2 120 000

- Күмәнді талаптар бойынша шегерімдер 150 000

- Әлеуметтік төлемдерге жұмсалатын ш. 456 000

- Ғылыми-зерттеу проектілеріне жұмсалатын шығындар 230 000

ЖАУАБЫ:

ССТ=(3 400 000+420 000)- (2 120 000+150 000+ 230 000)= 3 820 000 – 2 500 000= 1 320 000

CCT= 1 320 000*20%= 264 000

Есеп №6

ҚР-ның резидент емес заңды тұлғасының 2009жылға корпорациялық табыс салығын анықтаңыз.

Заңды тұлға ҚР-ның резидент емес тұлғасы ,тұрақты мекеме құрып жұмыс істейді, ол 2009жылы келесідей табыс тапты(мың. тенге)

Табыс:

-Тауарды сатудан түскен табыс 600

-Ғимаратты өткізу кезіндегі құн өсімінен т.т. 1000

- оң бағамдық айырма 500

Шегерім:

- ЖЖТ алумен байланысты ш. 900

- НК есептеген айыппұл көлемі 300

- Заказ беруші есептеген айыппұл көлемі 100

- көлік құралдарына салынатын салық сомасы 25

ЖАУАБЫ:

ССТ=(600+1000+500)-(900)= 2100 – 900= 1200

CCT= 1200*15%= 180

Есеп № 7.

ҚР-ның резидент емес заңды тұлғасы,тұрақты мекеме құрып жұмыс істемейтін РК СП «Мухаммад»-тың 2009жылға корпорациялық табыс салағын анықтаңыз.

СП «Мухаммад» 2009 жылы келесідей табыс тапты (мың. тенге):
- қызмет көрсетуден түскен табыс	1200
- мүлікті жалға беруден түскен табыс	300
- сыйақылар	250
- Ғимаратты өткізу кезіндегі құн өсімінен түсетін табыс	2000
Келесідей төлемдер жасады:
- ЖЖТ-ты алумен байланысты шығындар	900
- Күмәнді міндеттемелер бойынша шығындар	150
- Емдеу комплексінің құрылысына кеткен шығындар	800

Шешуі:

Тұрақты мекеме құрмай резидент емес заңды тұлғалар әр төлем көзінен жеке салық төлейді. Оларға шегерім есептелмейді. Сыйақылар бойынша салық ставкасы 15% , ал қалған басқа жағдайларда 20%

1200000 тг*20%=240000тг

300000 тг*20%=60000тг

250000 тг*15%=37500тг

2000000 тг*20%=400000тг

КТС =240000тг+60000тг+37500тг+400000тг=737500 тг

Жауабы: төлеуі тиіс КТС сомасы 737500 тг

Есеп № 8

«Алакөл» ЖШС-нің 2009жылғы корпорациялық табыс салағын анықтаңыз.

«Алакөл» ЖШС-гі соя, бидай, арпа өсірумен айналысады.

2009 жылы «Алакөл» ЖШС-гі келесідей табыс тапты:

- Соя сатудан түскен табыс	800
- Бидай сатудан түскен табыс	900
- арпа сатудан түскен табыс	700
- Міндеттемелерді есептен шығарудан түскен табыс	500
Келесідей төлемдер жасады:
СГД алумен байланысты шығындар	1000
- салық төлеуге кеткен шығындар Соның ішінде жер салығы мүлік салығы көлік салығы	200 50 80 70

«Алаколь» ЖШС корплрациялық табыс салығын өз уақытынан 26 күн кешіктіріп төледі.

ҚР Ұлттық Банк орнатқан қайта қаржыландыру ставкасы (бір күнге төлеу)=12%

Шешуі: 800 + 900 + 700 + 500 – 1000 – 200 = 1700

КТС: 1700 * 10% = 170

КТС кешіктіріп төлегені үшін: 170 * 2,5 * 12 % = 51

51/365 * 26 = 3,633

Есеп № 9.

«Білім» ААҚ-ның 2009жылға корпорациялық табыс салығын анықтаңыз.

«Білім » ААҚ-ы нашар еститін балаларға білім беру сферасында қызмет етеді.

«Білім» ААҚ-ның штатында 58 жұмысшы қызмет етеді;соның ішінде мұғалім 38- , және қызмет көрсету персоналы-20; 30 – жұмысшы бала кезінен мүгедек.

2009жылы «Білім» ААҚ-ы келесідей табыс тапты:

- білім беру қызметінен тапқан табыс 900

- мүлікті жалға беруден түскен табыс 200

- « Сорос Қорынан» грант 800

- өтеусіз алынған мүліктентен түскен табыс 300

Келесідей төлемдер жасады:

- ЖЖТ алумен байланысты шығындар 2000

Шешуі: КПН нан босатылады: табысының 90%ы негізгі қызмет бойынша және әлеуметтік сферада қызмет көрсетуші болғандықтан.

Есеп № 10

«Алси» фирмасының президентінің 2009жылғы ақпан айына жеке табыс салығын анықтаңыз..

«Алси» фирмасының президенті 2009жылдың ақпан айында келесідей табыс тапты:

- түскен жалақы көлемі	102000 т.
- «Алси» фирмасынан пәтер	2600000 т.
-балаларынан мерейтойына сый ретінде үй	3700000 т.
- мерейтойына шығарған кітап үшін гонорар	100000 т.

Шешуі:

1) (102000-19966-10200)*10%=7183,4

2) Есептелмейді

3) Жеке тұлғадан сыйға алынған табыстар босатылады.

4) (100000-10000)*10%=9000

ЖТС=16183,4

Есеп № 11

Сыздыкова Э.Ж.-ның 2009жылға жеке табыс салығын анықтаңыз:

Сыздыкова ЭЖ 2009жылы келесідей табыс тапты:

- жылдық жалақы көлемі	260000 т.
- адвокаттық қызметтен түске табыс	350000 т.
- мемлекеттік акциялар бойынша дивидендтер	600000 т.
- корпорациялық акциялар бойынша дивидендтер	700000 т.
-жинақтаушы зейнетақы қорынан төлемдер	120000 т.

ШЕШУІ:

((260000 + 700000) – 19966) * 10% = 94003,4

350000*10% = 35000

(120000 – 19966)*10% = 10003,4

Мемлекеттік акциялар бойынша дивидендтер бойынша салық салынбайды

ЖТС= 94003 + 35000 + 10003= 139006

Есеп № 12

Халиковой Э.Д.-ның 2009жылғы қаңтар айына жеке табыс салығын анықтаңыз..

Халикова Э.Д. 1 топтағы мүгедек , 3 баласы бар, бір баласы кішкентайынан мүгедек,келесідей табыстар тапты:

- түскен жалақы көлемі	24000 т.
- мүгедектігіне байланысты зейнетақы	6000 т.
- мемлекеттік әлеуметтік көмек	13000т.
- кәсіпорынмен төленген путевка	260000 т.

ШЕШУІ:

Халикова Э.Д. 1 топтағы мүгедек және кішкентайынан мүгедек болған баланың ата анасына жатқызылған соң, жалақысы 55 минималды жалақы көлемінен табысы аспағандықтан салық төлеуден босатылады

Есеп№ 13

2009 жылгы айыппұл санкциясының көлемін және мүлік салығын анықтыңыз.

Салық комитетінің тексерісінен кейін анқталды:

1) 1.01.2009ж.мүлікті жасыру,мүлік құны 8900 мың тенге

2) декларацияны өткізу 10 айға кешіктірілді

3) салықты төлеу 30 күнге кешіктірілді.

ҚР Ұлттық Банк орнатқан қайта қаржыландыру ставкасы (бір күнге төлеу)=12%

Шешуі:

8 900 000 *1,5%=133 500 тг мүлік салығының құны

Пения=133 500 *12%/ 365*30=16020/10950=1317тг. айыппұл

Есеп № 14

СП «Shagan»-ның за 2009 жылғы мүлік салығын анықтаңыз.

СП " Shagan" балансында:

- 1,01,2009 жылға ғимарат құны 1200 000 тенге.

- 1,01,2009 жылға склад құны 1 300 000 тенге

-жер учаскесі S-5 га., ғимарат және складS-1500 кв.м

-Mersedes 600 Ш.Ж=2003 V=4.5

-Нива Ш.Ж=2001 V=3.1

-Lada Ш.Ж=1970 V=1.3

-Газель Ш.Ж=1989 V=4, 6 18 орын

-"Скорая помощь" Ш.Ж=1995 V=4, 8 4 орын

Шешуі: 10/12=0.83

1)01.01. 1 200 000/2=600 000 А.т.9960

01.02. 1190040 9877

01.03. 1180163 9795

01.04. 1170368 9714

01.05. 1160654 9633

01.06. 1151021 9553

01.07. 1141468 9474

01.08. 1131994 9395

01.09. 1122599 9317

01.10. 1113282 9240

01.11. 1104042 9163

01.12. 1094879 9087

01.01.10. 1085792/2=542896

Орт.ж.қ.қ=13703406/13=1054108*1.5%=15812

2) 01.01. 1 300 000/2=650 000 10790

01.02 1289210 10700

01.03. 1278510 10612

01.04. 1267898 10523

01.05.1257375 10436

01.06.1246939 10349

01.07. 1236590 10263

01.08. 1226327 10178

01.09.1216149 10094

01.10. 1206055 10010

01.11. 1196045 9927

01.12. 1186118 9844

01.01.10. 1176274/2=588137

Орт.ж.қ.қ=14845353/13=11411950*1.5%=17129

3) 50 000 * 28.95=1447500

4) -Mersedes 600 117*1852+500*7=220184

-Нива 15*1852+100*7=28480

-Lada 2*1852+200*7=5104

-Газель 14*1852=25928

-"Скорая помощь" төлемейді