1.2. Основы построение налоговой системы Российской Федерации.

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

1. Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

2. Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

3. Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

4. Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной, прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

5. Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

6. Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

7. Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

8. Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

9. Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

10. Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

11. Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

12. Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Согласно ст. 12 НК РФ в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

1.3. Виды налогов, взимаемые с организаций в рф, их элементы.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

- прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

- косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

- пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

- прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;

- дигрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения.

3. По назначению различают:

- общие налоги – средства, от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

- маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

- налоги, взимаемые с физических лиц;

- налоги, взимаемые с юридических лиц.

5. По объекту налогообложения разделяют:

- имущественные налоги;

- ресурсные налоги (рентные платежи);

- налоги, взимаемые от выручки или дохода;

- налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

- налоги, относимые на индивидуальный доход;

- налоги, относимые на издержки производства и обращения;

- налоги, относимые на финансовые результаты;

- налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

- собственные (закрепленные) налоги;

- регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами).

Также, существуют 3 способа взимания налогов:

1) Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

2) У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

3) По декларации (подача деклараций по налогам).

Классификация налогов по налогоплательщикам включает, как правило, три группы налогов:

1. С организаций (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.);

Налог на прибыль организации – это федеральный налог взимаемый в РФ, в соответствии с главой 25 НК РФ, введённый в действие с 1-ого января 2002года. ⁴

Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются:

1) Российские организации – обычные организации, кредитные и страховые, не государственные пенсионные фонды, фондовые биржи, бюджетные и не коммерческие организации, но коммерческой деятельности являются по Российскому Законодательству юридическими лицами и имеющими прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.

2) Иностранные организации – осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.

Налог на добавленную стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости , которая определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат относимых на расходы.⁵

НДС относится к косвенным налогам. И как косвенный налог влияет на процесс ценообразования и структуру потребления.

НДС был введен на территории РФ с 1-ого января 1992года. Законом РФ от 6 декабря 1991года №19.92-1 «О налоге на добавленную стоимость (НДС) и заменил собой налог с оборота и налог с продаж».

В настоящее время порядок налогообложения НДС регламентирует следующие нормативно-правовыми актами пункт 1 глава 21 НК РФ. НДС введен в действие с 1-ого января 2001года.

Плательщиков НДС делят на 2 группы:

1) Плательщики внутри НДС. Взимаемые на территории РФ.

2) Плательщики НДС на таможню.

К 1-ой группе на основании статьи 143 НК РФ относятся организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство и реализацию товаров (работ, услуг).

К 2-ой группе относятся физические и юридические лица осуществляющие ввоз товаров в связи с перемещением товаров, через таможенную границу таможенного союза (Россия, Белоруссия, Казахстан).

2. С физических лиц (налог на доходы физических лиц и т.д.);

Налог на доходы физических лиц – форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязаны к уплате на всей территории России.

Кроме того НДФЛ относится к прямым налогам так как его плательщиком является физическое лицо получившее доход НДФЛ. Подоходный налог был введен на территории России с 1 января 1992 года.

3. С организаций и физических лиц. Госпошлина.

Госпошлина – это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение в их интересах юридически значимых действий государственными административными органами, уполномоченными совершать такие действия в соответствии с законодательством РФ.⁶