4. Звітність з транспортного податку

Форма Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 10 квітня 2015 року № 415.

Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року, Мінекономрозвитку на своєму офіційному веб-сайті розміщуватиме вже готовий перелік легкових автомобілів, які є об’єктами оподаткування даним податком. Ця інформація повинна бути підставою для заповнення декларації юрособами, які є платниками транспортного податку та для сплати транспортного податку.

У разі спливу п'ятирічного віку легкового автомобіля протягом звітного року податок сплачується за період з 1 січня цього року до початку місяця, наступного за місяцем, в якому вік такого автомобіля досяг (досягне) п'яти років.

Податок сплачується авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що настає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації (до 30.01, 30.04, 30.07 та 30.10).

Суми нарахованого податку, які підлягають сплаті за даними платника (річна та квартальні), заповнюються у колонках 8-12 декларації та сумуються за графою 6. Заокруглення суми нарахованого податку за базові податкові (звітні) квартали року, крім суми за останній базовий податковий (звітний) квартал року, здійснюється за загальними правилами заокруглення.

Сума податку за останній базовий податковий (звітний) квартал року визначається як різниця річної суми податку і суми податку за базові податкові (звітні) квартали року, крім останнього (для уникнення похибки округлення).

4. Звітність з плати за землю

Для визначення розміру земельного податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок з врахуванням коефіцієнта індексації.

Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру, а для нарахування орендної плати - договір про оренду земельної ділянки, в якому встановлюється розмір та умови внесення орендної плати.

Платники плати за землю (земельного податку та/або орендної плати) (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки декларацію з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання річної декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з декларацією подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі. При цьому за вибором платника податку, може бути подано як оригінал довідки, так і її копія.

Платник має право прийняти рішення щомісячно подавати декларацію протягом 20 календарних днів після місяця, що настає за звітним. В такому випадку він звільняється від обов'язку подання щорічної декларації.

За нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі платник плати за землю подає декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

У разі зміни протягом року об'єкта та/або бази оподаткування, платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

Якщо у платника декілька земельних ділянок на території різних адміністративних одиниць, то до контролюючого органу за місцезнаходженням кожної з ділянок подається окрема декларація. Податкові зобов'язання, визначені в таких деклараціях, також сплачуються до бюджету за місцезнаходженням ділянки.

У рядку 1 зазначається номер декларації послідовно наростаючим числом від кількості поданих відповідних декларацій (із земельного податку або орендної плати).

Cуб'єкт господарювання, який є одночасно платником земельного податку та орендної плати, має подати до органу ДФС за місцем знаходження земельної ділянки окремо декларацію з плати за землю щодо земельного податку та окремо щодо орендної плати.

Реквізит "починаючи з" заповнюється у разі:

• набуття платником протягом року права власності на нововідведені земельні ділянки (при поданні декларації з земельного податку);

• укладення нових договорів оренди земельних ділянок державної або комунальної власності (при поданні декларації з орендної плати).

Зазначається дата, з якої набуто право власності (укладено новий договір оренди), у форматі "число/місяць" арабськими цифрами. Для чисел з однієї цифри спочатку проставляється "0" (наприклад, якщо потрібно зазначити дату 6 серпня, то до відповідних полів заносять "06.08").

Реквізит "з урахуванням уточнень з" заповнюється у разі уточнення податкових зобов'язань щодо минулих періодів в уточнюючій декларації. 

Зазначається дата, з якої відбувається уточнення, у форматі "число/місяць" арабськими цифрами.

У колонці 2 зазначається код цільового призначення земельної ділянки відповідно до Класифікації видів цільового призначення земель (двозначний номер арабськими цифрами):

• 01 - землі сільськогосподарського призначення. Якщо землі відносяться до сільськогосподарських угідь, то замість "01" зазначається категорія:     - 1А - рілля;     - 1Б - багаторічні насадження;     - 1В - сіножаті;     - 1Г - пасовища;     - 1Д - перелоги;

• 02 - землі житлової забудови;

• 03 - землі громадської забудови;

• 04 - землі природно-заповідного фонду;

• 05 - землі іншого природоохоронного призначення;

• 06 - землі оздоровчого призначення;

• 07 - землі рекреаційного призначення;

• 08 - землі історико-культурного призначення;

• 09 - землі лісогосподарського призначення;

• 10 - землі водного фонду;

• 11 - землі промисловості;

• 12 - землі транспорту;

• 13 - землі зв'язку;

• 14 - землі енергетики;

• 15 - землі оборони;

• 16 - землі запасу;

• 17 - землі резервного фонду;

• 18 - землі загального користування.

Інформація щодо категорії (цільового призначення земель) має відповідати інформації, що зазначена в документах, які засвідчують право власності земельними ділянками.

У колонці 3 вказується вид права на земельну ділянку:

1 - власність;

2 - постійне користування;

3 - оренда.

У колонці 4 вказується серія та номер документа, що посвідчує право власності та/або користування земельними ділянками (наприклад, серія та номер свідоцтва про державну реєстрацію права власності на нерухоме майно (земельну ділянку))

У колонках 5 та 6 зазначається номер та дата (у форматі мм.рррр) державного акта на земельну ділянку (у разі наявності)

У колонці 7 зазначається кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності)

У колонці 8 зазначається площа земельної ділянки (з чотирма десятковими знаками).

Показник площі земельної ділянки береться з правовстановлюючих документів на землю.

У колонці 9 вказується нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки (якщо її проведено) (в гривнях з двома десятковими знаками).

У колонці 11 вказується ставка земельного податку.

У колонці 13 вказується код пільги з плати за землю відповідно до довідника податкових пільг.

У колонці 14 відображається розмір пільги відповідно до законодавства та/або рішення органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування, яким пільгу надано.

У колонці 15 вказується сума пільги зі сплати земельного податку. Під пільгою у даному випадку розуміється сума земельного податку за земельну площу, на яку надано пільгу, з урахуванням розміру пільги.

У колонці 16 вказується річна сума земельного податку станом на 1 січня звітного року, що підлягає сплаті до бюджету, за вирахуванням суми пільги з земельного податку.