10.Государственный бюджет. Его структура и содержание.Бюджетный дефицит: причины возникновения, пути преодоления.Экономическое содержание налогов.Виды налогов.

Государственный бюджет - это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия.

Структура нормального государственного бюджета:

Доходы:-налоги 75-85% (акциз, таможенный сбор);-не налоговые поступления от государственной собственности и государственной торговли 5-8%;-взносы в государственные фонды социального страхования, пенсионный, страхование по безработице10-12%.

Расходы:-затраты на социальные услуги (здравоохранение, образование, социальные пособия, субсидии бюджетам местных властей на эти цели) 40-50%;-затраты на хозяйственные нужды (капиталовложение в инфраструктуру, дотации государственным предприятиям, субсидии сельскому хозяйству, расходы на осуществление государственных программ) 10-20%;-расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики, включая содержание дипломатических служб и займы иностранным государством 10-20%;-административно-управленческие расходы - это содержание правительственных органов помощи юстиции 5-10%;-платежи по государственному долгу 7-8%.

Субсидия - это дотация общего назначения, предоставляется местным органом власти для использования по своему усмотрению.Субвенция - это дотации специального назначения, и используется для финансирования строго определенного вида деятельности.Госбюджет построен на соотношении доходов и расходов. Теоретически наиболее оптимальным будет такой бюджет, который предполагает равенство доходов и расходов. На практике добиться такого положения очень сложно.Бюджетным неравновесием,когда расходы превышают доходы (дефицит бюджета) или когда доходы превышают расходы (профицит бюджета)Причины тому множество (спад общественного производства, массовый выпуск «пустых» денег, неоправданно возросшие затраты на финансирование ВПК, значительные социальные программы, крупномасштабный оборот «теневого» капитала, огромные непроизводительные расходы (потери, приписки, хищения и т. п.). Но важнейшее значение имеет возрастание роли государства в различных сферах жизни, расширение его экономических, социальных функций, увеличение военных расходов, численности госаппарата. Существует несколько традиционных способов покрытия бюджетного дефицита — это государственные займы и ужесточение налогообложения. Но есть и третий способ, предусматривающий увеличение денежной массы в обращении, — это, собственное производство денег (способствует росту инфляции).

Сумма накопленных за несколько лет бюджетных дефици­тов образует государственный долг.Различают внешний и внут­ренний государственный долг.Внешний государственный долг— это долг данного государ­ства другим государствам, иностранным банкам и компаниям, международным организациям и отдельным лицам.На объем и структуру внешнего долга в большой степени влияют политические решения государства. Преодолеть тяготы внешнего долга весьма непросто. Но для этого решающее значение имеет политическая воля руководства. Если оно твердо взяло курс на приоритетное развитие национального производства и полностью отказывается от внешних долгов как фор­мы покрытия бюджетного дефицита, то прямой путь к выходу из долговой трясины намечен.Внутренний государственный долг— это долг государства своему населению. Долговые обязательства могут иметь форму кредитов, полученных правительством, государственных займов, осуществленных посредством выпуска ценных бумаг от имени правительства, других долговых обязательств, гарантированных правительством.

Невозможно полностью погасить внутренний долг. Лучше говорить об эффективном управлении внутренним долгом.На практике используют три основных способа финансирования бюджетного дефицита: а) кредитно-денежная эмиссия (минетизация бюджета); б) выпуск облигационных займов; в) увеличение налоговых поступлений в госбюджет.Последствия бюджетного дефицита и государственного долга. 1) выплата процентов по государственному долгу увеличивает неравенство в доходах, поскольку значительная часть государственных обязательств сконцентрирована в руках у наиболее состоятельной части населения. Погашение государственного внутреннего долга приводит к тому, что деньги из карманов менее обеспеченных слоев населения переходят к более обеспеченным, т. е. тот, кто владеет облигациями, становится еще богаче. 2)повышение ставок налогов (как средство выплаты государственного внутреннего долга или его уменьшения) может подорвать действие экономических стимулов развития производства, снизить интерес к вложениям в новые рискованные программы и т. д., а также усилить социальную напряженность в обществе. 3)существование внешнего долга предполагает передачу (при погашении этого долга) части созданного внутри страны продукта за рубеж. 4)рост внешнего долга безусловно снижает международный авторитет страны.

Налоги, их виды и функции

Налоги играют решающую роль в доходах государственного бюджета. Налоги представляют собой инструмент перераспределения национального дохода.Налог (сбор, пошлина)– обязательный денежный взнос, взимаемый государством с физических и юридических лиц, и перечисляемый в государственный бюджет или во внебюджетные фонды.Объект налога– то, с чего взимается налог (прибыль, доход, транспортное средство, фонд оплаты труда и т.д.).Субъект налога (налогоплательщик)– физическое или юридическое лицо, которое уплачивает налог. Налоговая база– объект налога, измеренный в денежных, либо в физических единицах. Налоговая ставка – величина налога, которая устанавливается в процентах от налоговой базы либо в абсолютной денежной форме с единицы налоговой базы. Предельная ставка– ставка налога, взимаемая в определенном диапазоне налоговой шкалы. Средняя (эффективная) ставка – ставка налога, представляющая собой отношение суммы налога к размеру налоговой базы (долю налоговых отчислений в налоговой базе).Сумма налога – сумма денежных средств, уплачиваемая по данному налогу с определенной налоговой базы.Существуют три основных формы налогообложения: Прогрессивный налог– налог, средняя ставка которого увеличивается при увеличении налоговой базы.Налогоплательщики с более высокими доходами платят не только большую абсолютную сумму, но и большую долю дохода.В подавляющем большинстве стран подоходный налог, взимаемый с доходов граждан страны, является прогрессивным. Только РФ, Казахстане, Беларуси (с 2009 г.), Словакии и может быть некоторых других странах подоходный налог является пропорциональным.

Регрессивный налог– налог, средняя ставка которого уменьшается при увеличении налоговой базы

Пропорциональный налог– налог, средняя ставка которого не изменяется при изменении налоговой базы.

Твердый (аккордный) налог фиксируется в абсолютной сумме или в сумме, кратной, например, размеру минимальной оплаты труда.Некоторые виды налогов с установленной единой ставкой, например, 5-процеитный налог с продаж, являются фактически регрессивными, поскольку затрагивают значительно большую часть доходов бедняков, чем богачей.В современных условиях налоги выполняют три важнейшие функции:

Фискальная функция налогообложения.Сбор денежных средств в казну государства или во внебюджетные фонды. С помощью фискальной функции формируются финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства, ее задача – обеспечение устойчивой доходной базы для бюджетов всех уровней.

Стимулирующая функция налогообложения.С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, инвестиции в расширение производства. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что прибыль, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других товаров, освобождается от налогообложения.

Перераспределительная функция налогообложения.

Смысл данной функции в том, что государство использует систему прогрессивного подоходного налогообложения в качестве одного из инструментов перераспределения доходов граждан. Как известно, целью перераспределения является уменьшение дифференциации уровней благосостояния индивидуумов для достижения большей социальной справедливости.Существуют различные классификации налогов. Основными критериями таких классификаций являются объект обложения налогом, динамика налоговой ставки, органы, взимающие налог и распоряжающиеся им, методы взимания налога. Так, по объекту обложения выделяют подоходные, поимущественные и потоварные налоги. При этом нужно особо подчеркнуть различие между прямыми и косвенными налогами. Критерием такого деления служит возможность переложить фактическую уплату налога на потребителя.

Прямые налоги являются прямыми вычетами из доходов домашних хозяйств и фирм.

Прямые налоги взимаются непосредственно с плательщика налога; объектом обложения являются доходы или имущество налогоплательщика — дома, земли, транспортные средства и т. п.

Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг; объектом налогообложения признаются операции по реализации (продаже) товаров и услуг. Налогоплательщиками выступают продавцы, при этом бремя налогов несут, как правило, покупатели продукции. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, таможенные пошлины.В зависимости от органа, который взимает и распоряжается налогом, выделяют федеральные, региональные (республиканские), местные и межгосударственные налоги.Налоги различаются также по методам исчисления и взимания. Выделяют три основных метода исчисления налогов:

1.исчисление налога как разницы в оптовой и розничной ценах на товары. Классическим примером является налог с оборота;2.исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта — 1 га земли, 1 т нефти и т. п.;3.исчисление налога путем умножения ставки на стоимость объекта.

Выделяют шесть основных методов взимания налогов:1.у источника — при получении дохода, например при выплате заработной платы, при получении процентов по вкладам;2.в момент расходования дохода — при покупке товаров и услуг;3.в процессе потребления — налогоплательщик самостоятельно определяет время уплаты налога в течение налогового периода, например транспорт­ного налога;4.кадастровый — при начислении налога используется кадастр, т. е. ре­естр, который содержит классификацию объектов налогообложения, напри­мер земельный кадастр;5.административный — налоговые власти определяют примерный размер ожидаемого дохода и начисляют на него налог, например налог на вмененный доход;6.декларационный — предусматривает уплату налога при налоговой де­кларации дохода налогоплательщика.