1. Практическое занятие тема «Виды экономического анализа»

1.1. Перечень вопросов для подготовки к занятию

1. Виды экономического анализа и их задачи.

2. Классификация экономического анализа.

1.2. Методические указания к практическому занятию

В зависимости от содержания анализа, выполняемых им функций и задач, стоящих перед ним, экономический анализ подразделяют на два основных вида – финансовый и управленческий.  Финансовый анализ, в свою очередь может быть подразделен на внешний и внутренний.

Внешний финансовый анализ проводится налоговыми органами, банками, статистическими органами, вышестоящими организациями, поставщиками, покупателями, инвесторами, акционерами, аудиторскими фирмами и др. Основной задачей внешнего финансового анализа является оценка финансового состояния организации, ее платежеспособности и ликвидности и проводится силами ее бухгалтерии, финансового, планового отделов, а также других функциональных служб. Внутренний финансовый анализ решает гораздо больший спектр задач по сравнению с внешним.

Внутренний финансовый анализ изучает эффективность использования собственного и заемного капитала, исследует показатели прибыли, рентабельности, выявляет резервы роста последних и укрепления финансового состояния организации. Внутренний финансовый анализ направлен на разработку и внедрение оптимальных управленческих решений, способствующих улучшению финансовых показателей деятельности данной организации. Таким образом, финансовый анализ состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния организации и выявлении резервов повышения его устойчивости.

Управленческий (операционный, технико-экономический) анализ, в отличие от финансового, носит внутренний характер и его проводят службы и отделы данной организации. Он изучает вопросы, связанные с организационно-техническим уровнем и другими условиями производства, с использованием отдельных видов производственных ресурсов (трудовых ресурсов, основных фондов, материалов), анализирует объем выпуска продукции, ее себестоимость.

Таким образом, управленческий анализ связан с оценкой и прогнозированием результатов операционной деятельности организации, выявлением резервов увеличения выпуска продукции, изменения ее структуры, совершенствования техники, технологии и организации производства.

Выделяют также другие виды анализа: 

– социально-экономический, рассматривающий взаимосвязь и взаимообусловленность между социальными и экономическими явлениями;

– экономико-экологический, исследующий взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;

– маркетинговый, изучающий элементы внешней среды – рынки сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособность, спрос и предложение, коммерческий риск, формирование ценовой политики, разработка тактики и стратегии маркетинговой деятельности;

– инвестиционный, применяемый для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования;

– функционально-стоимостной, направленный на исследование объекта и поиск более эффективных и более дешевых способов выполнения главных функций изделия или процесса (путем технических, технологических, организационных и других изменений) при одновременном исключении лишних функций, и позволяющий существенно сократить затраты на изготовление изделия за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и повышающий его потребительские свойства (например, надежность, удобство эксплуатации, дизайн);

– логистический анализ, представляющий совокупность способов и методов эффективного управления товарными потоками (планирование, организация и контроль) с целью обеспечения наименьших издержек, ускорения оборачиваемости капитала на основе высокого уровня организации процессов снабжения, производства и сбыта;

– фундаментальный анализ, представляющий собой углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного аналитического инструментария;

– маржинальный анализ – метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости, прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. С его помощью определяется безубыточный объем продаж, критические значения суммы постоянных расходов, уровня переменных затрат на единицу продукции, отпускной цены, при которых организация будет иметь нулевой финансовый результат, что имеет важное значение в управленческой деятельности;

– экономико-математический анализ, позволяющий выбрать наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявить резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся производственных и финансовых ресурсов;

– SWOT-анализ, используемый в стратегическом планировании и позволяющий установить потенциальные внутренние сильные и слабые стороны организации, потенциальные внешние возможности и угрозы для бизнеса.

В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по различным признакам, что необходимо для правильного понимания его содержания и задач:

1. По времени проведения различают:

– перспективный (стратегический, предварительный) анализ, проводимый до совершения хозяйственных операций, и необходим для обоснования планов и управленческих решений;

– ретроспективный (последующий, исторический) анализ, проводимый после совершения хозяйственных операций и позволяющий установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии путем построения временных рядов за значительный период времени (год и больше), а именно используется для контроля за выполнением принятых планов, изучения тенденций развития организации и оценки результатов ее деятельности.

Перспективный и ретроспективный анализ тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, ошибки, просчеты, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу.

Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ, являющийся основой перспективного анализа. Понимание прошлого – необходимая предпосылка предвидения будущего.

В то же время от глубины и качества перспективного анализа зависят результаты ретроспективного анализа.

Если нормативные или прогнозные показатели недостаточно обоснованы и реальны, то последующий их анализ вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.

Ретроспективный анализ, в свою очередь, делится на:

– оперативный (ситуационный) анализ, предполагающий непрерывный контроль над ходом производства и обращения,

– итоговый, проводимый за отчетный период времени (месяц, квартал, год).

Оперативный анализ проводится после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т. д.) Объектами изучения оперативного анализа являются использование оборудования, выполнение норм выработки рабочими, отгрузка продукции, поступление выручки, расход сырья, материалов и энергоресурсов, состояние запасов и расчетов и т. п.

Цель оперативного анализа – оперативно выявлять нежелательные отклонения от целевых параметров и своевременно принимать меры по их устранению.

Цель итогового анализа – всестороннее исследование деятельности организации по отчетным данным за соответствующий период. Объектами его изучения являются показатели динамики и выполнения плана производства и реализации продукции, ее себестоимости, доходов и расходов, финансовых результатов, финансового состояния, платежеспособности субъекта хозяйствования, что обеспечивает комплексную оценку деятельности организации по использованию имеющихся возможностей развития и достижения запланированных целевых параметров.

Итоговый и оперативный анализ тесно взаимосвязаны, дополняют друг друга и дают возможность руководству организации не только оперативно устранять недостатки в процессе работы, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности организации за соответствующие периоды времени, а затем разрабатывать мероприятия, направленные на повышение ее эффективности.

2. В зависимости от временного горизонта перспективный анализ делится на:

– краткосрочный, охватывающий период до одного года;

– долгосрочный – свыше года.

Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный – стратегической политики организации в области бизнеса. Второй вид менее детализирован, чем первый, но играет более значимую роль: если выбрана правильная стратегия развития организации, то тогда легче принимать тактические решения.

3. В зависимости от субъектов (пользователей) анализа:

– внутренний (управленческий) анализ, проводимый непосредственно в организации для оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью предприятия, результаты которого являются коммерческой тайной;

– внешний анализ, проводимый на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами и т. д.

4. По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на:

– сплошной, при котором выводы делаются после изучения всех без исключения объектов;

– выборочный, по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

5. В зависимости от содержания программы анализа:

– комплексный, при котором деятельность организации изучается всесторонне;

– тематический, при котором изучаются только отдельные стороны работы предприятия, представляющие в определенный момент наибольший интерес (например, использование материальных ресурсов, производственной мощности, снижения себестоимости продукции, финансового состояния).