Пільги щодо оподаткування

База оподаткування об’єкта житлової нерухомості, що перебуває у влас­ності фізичної особи – платника податку, зменшується:

а) для квартири – на 60 кв. метрів;

б) для житлового будинку – на 120 кв. метрів.

в) для різних видів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток - на 180кв. метрів.

Сільські, селищні та міські ради мають повноваження встановлювати пільги на об'єкти житлової та нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, громадських об'єднань, благодійних організацій, релігійних організацій України.

Пільги з податку для фізичних осіб визначаються виходячи з їх майнового стану та рівня доходів.

Таке зменшення надається один раз за кожний звітний період (рік).

Пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об’єктів житлової нерухомості, для фізичних осіб не надаються на:

- об’єкти оподаткування, якщо площа такого об’єкта (об’єктів) перевищує п’ятикратний розмір неоподатковуваної площі;

- об’єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).

За наявності у власності об'єкта (об'єктів) житлової нерухомості, та його частки, для фізичних і юридичних осіб, загальна площа якого перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та/або 500 квадратних метрів (для будинку), сума податку, розрахована у загальному податку, збільшується на 25000 гривень на рік за кожен такий об'єкт житлової нерухомості (його частку).

Ставки податку

встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради в залежності від місця розташування (зональності) та типів таких об'єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотків розміру МЗП на 01.01.звітн.року (48грн.), за 1 кв. метер бази оподаткування.

Нарахування податку ДФС здійснюється за місцем реєстрації (прописки) платника податку.

Порядок обчислення податку на нерухоме майно

а) обчислюється як добуток бази оподаткування, зменшеної на 60м.кв. (для квартири) на 120м.кв.(для будинку), на ставку податку;

ПнМ = Бо – 60м.кв. (120м.кв.) х 1,5% МЗП

Приклад 1.

Фізична особа має у власності квартиру житловою площею 65 кв. м

Розрахунок податку на майно:

Площа квартири 65 кв. м зменшується на 60 кв. м (податкова пільга) і множиться на ставка податку – 48грн. (1,5% розміру МЗП).

ПнМ = (65 кв. м – 60 кв. м. ) × 48 грн = 240 грн.

б) за наявності у власності фізичної особи більше одного об’єкта житлової нерухомості одного виду, в тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної житлової площі таких об’єктів, зменшеної на 60 м.кв., або на 120м.кв. та помноженої на ставку податку;

ПнМ = Бо (п1+п2..) - 60м.кв.(120м.кв.) х 1,5%МЗП

Приклад 2.

Фізична особа має у власності квартиру житловою площею 65 кв. м., частку у квартирі батьків 30 кв.м. та частину площі викупленої у гуртожитку сімейного типу площею 18кв. м.

Розрахунок податку на майно:

Площа квартири 65 кв. м сумується з часткою у квартирі батьків та частиною площі викупленої у гуртожитку 18 кв. м, та зменшується на 60 кв. м (податкова пільга) і множиться на ставка податку – 1,5% розміру МЗП).

ПнМ = (65 кв. м + 30 кв. м + 18кв.м.) – 60 кв. м. × 48грн = 2544 грн.

в) за наявності у власності платника податку об’єктів житлової нерухомості різних видів, у тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної житлової площі таких об’єктів, зменшеної на 180м.кв. та помноженої на ставку податку;

Пм = Бо (п1+п2..) – 180м.кв. х 1,5%МЗП

Приклад 3.

Громадянин зареєстрований за місцем проживання у м. Львові, де є власником квартири житловою площею 70 кв. м., а також має у власності житловий будинок у смт. Брюховичі житловою площею 160 кв. м. і 2 дачні будинки у с. Сокільники Пустомитівського району площею 70 кв. м. (придатний для проживання) та у с. Грибовичі площею 40м.кв.(без вигод).

Розрахунок податку на майно:

ПнМ = (70кв.м. + 160кв.м.+70кв.м.) – 180 м.кв. × 48 грн. = 5760грн.

ПнМ = 40кв.м. х 48грн. = 1920грн.

Разом: 1920 +5760 = 7680грн.

Приклад 4.

Громадянин зареєстрований за місцем проживання у м. Львові, де є власником будинку житловою площею 605 кв. м., а також має у власності житловий будинок у смт. Винники житловою площею 660 кв.м. і дачний будинок у с. Сокільники 150 кв. м. (придатний для проживання)

Розрахунок податку на майно:

ПнМ = (605к кв.м. + 660кв.м.) × 48 грн. = 60750грн. + 25000 + 25000 = 160720грн.

ПнМ = 150кв.м. – 120 х 48грн. = 1440грн.

Разом : 160720 + 1440 = 162160грн.

Приклад 5

Фізична особа має у власності дві квартири: у Львові, житловою площею 75 кв. м., яку здає у оренду та квартиру у Стрию площею 120кв. м. кв. у якій проживає.

Розрахунок податку на майно:

ПнМ = 75 х 48 = 3600грн.

ПнМ = 120 – 60 = 60 х 48 = 2880грн.

Разом: 6480грн.