Что принес 2015 год

Каждый год вносятся многочисленные поправки в налоговое и бухгалтерское законодательство. В нашем традиционном обзоре мы отметили те изменения, которые актуальны для большинства компаний.

Бухгалтерская отчетность

В Закон N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" на момент подготовки книги изменения не вносили. Но Приказ Минфина России от 6 апреля 2015 г. N 57н внес изменения в Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н) и некоторые ПБУ. Все поправки обусловлены необходимостью приведения нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету к нормам Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ). Изменения вступили в силу с 17 мая 2015 г.

В текстах многих ПБУ, а также в тексте Приказа N 66н и отчетных формах, утверждаемых им, слова "о прибылях и убытках" заменены словами "о финансовых результатах". Это значит, что отчет о прибылях и убытках, наконец, официально переименован в отчет о финансовых результатах.

Формы упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности сведены воедино в Приложении N 5 к Приказу N 66н (Приложение N 6 упразднено), а отчет о целевом использовании полученных средств переименован в отчет о целевом использовании средств.

Из всех форм бухгалтерской отчетности исключена строка для подписи главного бухгалтера: из бухгалтерского баланса, отчетов о финансовых результатах, изменениях капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств. Необходимость этой подписи в Законе N 402-ФЗ не закреплена. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель экономического субъекта (ст. 13 Закона N 402-ФЗ).

Внимание! Пункт 17 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", в соответствии с которым бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер организации, пока не подправили.

Налоговое администрирование

Начиная с 1 января 2015 г. все, кто представляет электронные декларации, обязаны передать в инспекцию электронную квитанцию о приеме документов от налоговой инспекции: требований о представлении документов или пояснений, уведомлений о вызове в инспекцию. Срок для передачи квитанции - в течение шести рабочих дней со дня отправки документов налоговиками (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Внимание! В 2015 г. у налоговиков появились новые дополнительные основания для блокировки счетов. Так, счет могут заблокировать, если вы не направите в налоговую инспекцию квитанцию о приеме документов (требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и уведомления о вызове в инспекцию).

Есть еще новшество: срок, когда может быть принято решение о приостановлении операции по счетам в связи с непредставлением отчетности, теперь ограничен тремя годами с момента истечения 10 рабочих дней после окончания установленного срока (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Но при этом банкам запрещено открывать нарушителям как новые счета, так и вклады и депозиты (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Узаконены новые основания для признания недоимки безнадежной к взысканию (ст. 59 НК РФ) - задолженность на 1 января 2015 г., числящаяся за организациями, отвечающими признакам недействующего юридического лица и не находящимися в процедурах банкротства.

Еще одно новшество 2015 г. касается камеральных проверок НДС. При выявлении противоречий и несоответствий, свидетельствующих о занижении налога к уплате или о завышении налога к возмещению, налоговики истребуют счета-фактуры и прочие документы (включая договоры), относящиеся к вызвавшим сомнение операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Кроме того, они могут провести осмотр территорий, помещений, документов и предметов не только при выявлении противоречий и несоответствий, но и просто при заявлении налоговых вычетов по НДС (п. 1 ст. 92, п. 1 ст. 91 НК РФ). Ранее это было возможно только при выездных проверках.

Внимание! В 2015 г. налоговики в рамках камеральной проверки НДС вправе провести осмотр территорий, помещений, документов и предметов не только при выявлении противоречий и несоответствий, но и просто при заявлении налоговых вычетов.

Образована межрегиональная инспекция ФНС по камеральному контролю. Ее задачи - всесторонне контролировать плательщиков НДС, выявлять противоречия в сведениях и их причины, предупреждать злоупотребления с вычетами, давать терорганам предложения о проверках и организовывать их.

С 1 января 2015 г. налогоплательщики обязаны сообщать в налоговую инспекцию информацию (пп. 2 п. 2, п. 3.1 ст. 23 НК РФ):

- об участии в российских и иностранных организациях (если доля участия превышает 10 процентов);

- об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними;

- о контролируемых иностранных компаниях.

Если у иностранной компании есть недвижимое имущество, облагаемое налогом на имущество организаций, то она обязана сообщить в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости о своих учредителях или участниках (п. 3.2 ст. 23 НК РФ).

Если у иностранной компании есть аккредитованные филиалы или представительства, направлять в налоговую инспекцию заявления о постановке их на учет не нужно (налоговики зарегистрируют их сами на основании данных госреестра). По остальным подразделениям заявление нужно (п. 3 ст. 83 НК РФ).

С 1 января 2015 г., если компания получила недвижимость в результате реорганизации, налоговая инспекция поставит ее на учет по этому основанию самостоятельно на основании данных из ЕГРЮЛ (п. 5.2 ст. 83 НК РФ). Подавать заявление на регистрацию компании по месту нахождения недвижимости, полученной в результате реорганизации, не нужно.

Вступил в силу с 2015 г. новый раздел Налогового кодекса - V.2 "Налоговый контроль в форме налогового мониторинга" (для крупных налогоплательщиков).

Контроль проводится в виде электронного информационного взаимодействия, когда налоговики получают оперативный доступ к информационным системам налогоплательщика, содержащим информацию бухгалтерского и налогового учета. Процедура добровольная. На время мониторинга налогоплательщик освобождается от всех видов налоговых проверок.

Вступила в силу с 1 января 2015 г. новая гл. 3.4 Налогового кодекса - "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица". В ней установлен порядок контроля прибыли, полученной в офшорных компаниях. Положения гл. 3.4 НК РФ нужно учитывать при расчете налоговой базы контролирующего лица (ст. 25.15 НК РФ).

Установлена ответственность контролирующего лица, в частности штраф в размере 100 000 руб. за непредставление финансовой отчетности и аудиторского заключения вместе с декларацией (п. 1.1 ст. 126 НК РФ) и за неуведомление о контролируемых иностранных компаниях (ст. 129.6 НК РФ). А за невключение в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании - штраф в размере 20 процентов от суммы налога, но не менее 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Законом от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ установлена ответственность налоговых органов за несвоевременное направление уведомления о возможности симметричной корректировки налоговой базы. Это штраф в размере действующей в периоде нарушения ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки начиная со дня окончания месячного срока, установленного для направления уведомления.