2.3. Факторный анализ показателей прибыли методом абсолютных разниц

Цель: комплексный анализ показателей прибыли организации на основе метода абсолютных разниц

Критерии:

• Прибыль (убыток) до налогообложения;

• Выручка;

• Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

• Коммерческие расходы;

• Управленческие расходы;

• Проценты к получению;

• Проценты к уплате;

• Доходы от участия в других организациях;

• Прочие доходы;

• Прочие расходы.

Формула прибыли до налогообложения в организации выглядит следующим образом:

P = N – Cs – Ck – Cy + Pir – Pip + Pea + Por – Pop (67)

В 2014 году прибыль организации АК «АЛРОСА» упала на 13%, а в 2014 году на 7%. Используя метод приведенным разниц, нам получится узнать, какой из составляющих прибыли до налогообложения больше всего повлиял на столь большое снижение данного результирующего показателя.

Таблица 22

Наименование	Обозначение	Базисное значение	Анализируемое значение	Изменение показателя в тыс. руб.	Влияние на отклонение результатирующего показателя в %
Выручка	N	472143	502084	29941	(13%)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;	Cs	(282407)	(400180)	(117773)	47%
Коммерческие расходы;	Ck	(3256470)	(245664)	80526	4%
Управленческие расходы;	Cy	(5785674)	(625544)	(467560)	2%
Проценты к получению;	Pir	894262	879302	(114560)	1%
Проценты к уплате;	Pip	(2336600)	__	__	(12%)
Доходы от участия в других организациях;	Pea	__	__	__	0%
Прочие доходы;	Por	58425170	1924134	(564926)	288%
Прочие расходы.	Pop	(483916)	(45677)	438239	(223%)
Прибыль до налогообложения	P	29474708	9836370	(1963538)	100%

Проанализировав данные таблицы 36, видно, что в 2013 году на 67% уменьшение прибыли до налогообложения на 288 % пришлось на снижение прочих доходов. Кроме того, увеличилась себестоимость продукции, товаров и услуг на 47 %. Несмотря на уменьшение прочих расходов, увеличившее прибыль на 223% и увеличение выручки, принесшее 15 % к прибыли, компании следует уменьшать прочие расходы и искать пути для снижения себестоимости, для того чтобы увеличить выручку.

Таблица 23

Наименование	Обозначение	Базисное значение	Анализируемое значение	Изменение показателя в тыс. руб.	Влияние на отклонение результатирующего показателя в %
Выручка	N	502084	461231	(40853)	102%
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;	Cs	(400180)	(368135)	32045	(80%)
Коммерческие расходы;	Ck	(2464)	(3055)	(591)	1%
Управленческие расходы;	Cy	(245664)	(5788859)	4655	(12%)
Проценты к получению;	Pir	(625544)	818742	(6160)	15%
Проценты к уплате;	Pip	879302	(465936)	__	117%
Доходы от участия в других организациях;	Pea	__	__	__	0%
Прочие доходы;	Por	__	1502536	(4208)	10%
Прочие расходы.	Pop	1924134	(235776)	21901	(55%)
Прибыль до налогообложения	P	(45677)	582148	(40152)	100%

Исходя из данных можно утверждать что к снижению выручки в 2015 году на 41 % по сравнению с 201 на 102 % повлияло уменьшение выручки и на 117% потребность выплаты процентов акционерам, которые не были выплачены с 2013 года. Прибыль увеличивалась на 80 % благодаря уменьшению себестоимости продукции, товаров и услуг, а так же пересмотр статей прочих расходов принес компании 55% прибыли