- •Розділ 4.Форма звітності №3 «Звіт про рух грошових коштів» (прямим та непрямим методом)
- •4.1. Склад форми № 3 «Звіт про рух грошових коштів».
- •4.2. Методика заповнення Розділу I. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності (прямим методом)
- •4.3. Методика заповнення форми №3 «Звіт про рух грошових коштів» (непрямим методом)
- •Етап 1. Визначення руху грошових коштів в результаті|унаслідок| операційної діяльності.
- •Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)
- •4.3.Завдання для самостійного виконання Завдання 1
- •Господарські операції за січень 20хх року
- •4.4.Тести| до теми:| «Звіт про рух грошових| коштів|»
Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)
за 20___ р.
Форма № 3 |
Код за ДКУД |
1801004 |
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
Методика розрахунку |
1 |
2 |
3 |
4 |
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності Надходження від: Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
3000 |
2550000 |
Дт 311 кт 361 |
Повернення податків і зборів |
3005 |
- |
|
у тому числі податку на додану вартість |
3006 |
- |
|
Цільового фінансування |
3010 |
- |
|
Інші надходження |
3095 |
9264 |
Дт 301 Кт 685 |
Витрачання на оплату: Товарів (робіт, послуг) |
3100 |
( ) |
|
Праці |
3105 |
( 4170 ) |
Дт 661 Кт 311 |
Відрахувань на соціальні заходи |
3110 |
( 18000 ) |
Дт 651 Кт 311 |
Зобов’язань з податків і зборів |
3115 |
( 24000+72300 ) |
Дт 641 Кт 311 |
Інші витрачання |
3190 |
( ) |
|
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
3195 |
2440794 |
|
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності Надходження від реалізації: фінансових інвестицій |
3200 |
- |
|
необоротних активів |
3205 |
- |
|
Надходження від отриманих: відсотків |
3215 |
- |
|
дивідендів |
3220 |
- |
|
Надходження від деривативів |
3225 |
- |
|
Інші надходження |
3250 |
|
|
Витрачання на придбання: фінансових інвестицій |
3255 |
( ) |
|
необоротних активів |
3260 |
( 672000 ) |
Дт 631 Кт311 |
Виплати за деривативами |
3270 |
( ) |
|
Інші платежі |
3290 |
( ) |
|
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
3295 |
( 672000 ) |
|
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності Надходження від: Власного капіталу |
3300 |
|
|
Отримання позик |
3305 |
|
|
Інші надходження |
3340 |
|
|
Витрачання на: Викуп власних акцій |
3345 |
( ) |
|
Погашення позик |
3350 |
(60000) |
Дт 601 Кт 311 |
Сплату дивідендів |
3355 |
( ) |
|
Інші платежі |
3390 |
( 3000 ) |
Дт 684 Кт 311 |
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
3395 |
(63000) |
|
Чистий рух грошових коштів за звітний період |
3400 |
1705794 |
|
Залишок коштів на початок року |
3405 |
2088692 |
С-до початкове Дт 301 + Дт 311 |
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів |
3410 |
- |
|
Залишок коштів на кінець року |
3415 |
3794486 |
С-до кінцеве Дт 301 + Дт 311 |
Порядок заповнення рядків форми №3 Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)
І.Прибуток від операційної діяльності (за мінусом фінансових витрат) складає:
1273300 Тис.грн.
1. Чистий рух коштів від операційної діяльності Ряд. 3195 = (Ряд.3000 + 3095)- (3105+3110+3115) = (2550000+9264) – (4170 +18000 +24000+72300 ) = 2440794 тис.грн.
2. Чистий рух грошових коштів за звітний період
Ряд. 3400 = Ряд. 3195 +/- Ряд. 3295 +/- Ряд. 3395 = 2440794 - 672000 - 63000 = 1705794 тис.грн.
3. Залишок коштів на початок року ряд.3405 С-до початкове Дт 301 + Дт 311
розрахунок : 83492 + 2005200 = 2088692 тис.грн. Сопоставляється з формою № 1 Баланс ряд. 1165 графа 3.
4. Залишок коштів на кінець року ряд. 3415 = ряд.3400 + 3405 повинно
дорівнювати С-до кінцеве Дт 301 + Дт 311 = 1705794 +2088692 =3794486 тис.грн.
Сопоставляється з формою № 1 Баланс ряд. 1165 графа 4.
Оскільки другий та третій у (формі №3н) аналогічні, то заповнення проводимо тільки першого розділу.
Звіт про рух грошових коштів (непрямим методом) (форма №3н)
Стаття |
Код ряд. |
Графа 3 і 4 форми № 3 |
|
Надходження |
Витрати |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
І.Рух коштів у результаті операційної діяльності Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
3500 |
1270300 |
|
Коригування на: |
|
|
|
амортизацію необоротних активів |
3505 |
2700 |
X |
збільшення| (зменшення|) забезпечень| |
3510 |
- |
|
збиток, (прибуток) від нереалізованих курсових різниць |
3515 |
- |
|
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших не грошових операцій |
3520 |
- |
|
Зменшення (збільшення) оборотних активів |
3550 |
374000 |
|
Збільшення (зменшення|) поточних зобов`язань|
|
3560 |
8174794 |
|
Грошові кошти від операційної діяльності |
3570 |
|
|
Сплачений податок на прибуток |
3580 |
Х |
24000 |
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
3195 |
2440794 |
|
Розшифровка рядків по заповненню форми №3 Звіт про рух грошових коштів (непрямим методом) (форма №3) .
Ряд. 3500 = 1.Прибуток від операційної діяльності до оподаткування складає 1270300 тис.грн.
Ряд. 3505 = Кт 13 = 2700
Ряд.3550 = сума дебетових початкових сальдо рах. 201, 23, 26, 371, 361мінус сума дебетових сальдо на кінець звітного періоду цих же рахунків = (738000 + 252060+ 306000 + 232812 + 150000) – (738000 + 252060+ 82000 + 232812 ) = 1678872 – 1304872 = 374000 тис.грн.
Оскільки результат позитивний, то вважається, що підприємство не витрачало більше коштів на придбання запасів, а їх реалізовувало. Тому цю суму записуємо у гр.3 надходження
Ряд.3560. Сума кредитових сальдо начальних рах. 631,641 (окрім нарахованого податку на прибуток, сплаченого податку на прибуток та ПДВ який стосується інвестиційної діяльності) 651, 661,685 мінус сума кредитових сальдо на кінець звітного періоду цих же рахунків, вилучити суми зміни зобов’язань по відсотках, оскільки це не являється операційною діяльністю.
= (10500 + 23400 + 19800 + 4170 + 9264) – (10500 + (516064-228654+112000+24000) + 19800 + 409700 + 18528)- 3000= 67134 – 881928 - 3000= -817794тис.грн.
Перевірка Ряд.3195 така ж як у прямому методі.