2.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсов на предприятии
Важными факторами управления материальными ресурсами являются правильность расчета потребности в них, рационально организованное материально-техническое снабжение и эффективное использование материальных ресурсов в производстве.
Своевременное и бесперебойное материально-техническое обеспечение производства зависит от точного определения потребности в материальных ресурсах, полного учета всех направлений их использования.
Потребность в материальных ресурсах в ОАО «Могилевский завод «Электродвигатель»определяется в разрезе их видов на нужды основной и неосновной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования, на конец периода по следующей формуле
,
(2.1)
где
- общая потребность предприятия в i-м
виде материальных ресурсов;
- потребность
i-го
вида материальных ресурсов на j-й
вид деятельности;
-
необходимые для нормального функционирования
предприятия
запасы i-говида материальных ресурсов на конец периода.
Расчет потребности представим в таблицах 2.2 и 2.3.
Таблица 2.2 – Расчет потребности в материалах на 2014 год
Наименование ресурсов |
Расход на 2014 год |
Однодневный расход, т |
Однодневный расход, млн. р. |
|
количество, т |
сумма, млн. р. |
|||
Алюминий первичный |
364,1 |
3 748,8 |
1,011 |
10,4 |
Алюминий вторичный |
1 725,9 |
9 492,5 |
4,794 |
26,4 |
Сталь конструкционная (круг) |
1 262,8 |
6 014,5 |
3,508 |
16,7 |
Сталь листовая |
744,2 |
4 017,3 |
2,067 |
11,2 |
Сталь электротехническая |
7 849,5 |
37 677,6 |
21,804 |
104,7 |
Полистирол |
163,6 |
1 946,8 |
0,454 |
5,4 |
Эмальпровод |
1 079,0 |
44 346,9 |
2,997 |
123,2 |
Итого затрат |
13 189,1 |
107 244,4 |
36,636 |
297,9 |
Таблица 2.3 – Расчет потребности в материалах на 2015 год
Наименование ресурсов |
Расход на 2015 год |
Однодневный расход, т |
Однодневный расход, млн. р. |
|
количество, т |
сумма, млн. р. |
|||
Алюминий первичный |
384,4 |
8 949,6 |
1,068 |
24,9 |
Алюминий вторичный |
1 532,8 |
15 538,9 |
4,258 |
43,2 |
Сталь конструкционная(круг) |
1 121,5 |
10 245,1 |
3,115 |
28,5 |
Сталь листовая |
660,8 |
5 889,0 |
1,835 |
16,4 |
Сталь электротехническая |
6 970,7 |
66 008,1 |
19,363 |
183,4 |
Полистирол |
145,3 |
3 011,5 |
0,404 |
8,4 |
Эмальпровод |
958,2 |
101 734,6 |
2,662 |
282,6 |
Итого затрат |
11 773,6 |
211 376,8 |
32,705 |
587,2 |
Согласно приведенным таблицам наибольший расход по основным материалам в стоимостном выражении приходится на сталь электротехническую и эмальпровод. Это связано со спецификой производства. Данные материалы являются основными статьями затрат при закупке материальных ресурсов.
Общий однодневный расход материальных ресурсов в стоимостном выражении в 2014 году составил 297,9 млн.р., в 2015 году – 587,2 млн. р. При этом произошло незначительное сокращение потребления материалов в 2015 году. Однодневный расход материала 2015 составил 32,705 т, при том, что в 2014 году он был равен 36,636. Данное изменение связано с ценовым фактором, а также с изменением объема производства и изменением структуры производства.
Более подробные сведения о динамики потребности в материальных ресурсах дает таблица 2.4, которая основана на предыдущих сведениях о расходе материала.
Таблица 2.4 – Динамика потребности в материальных ресурсах
Наименование ресурсов |
Однодневный расход, т |
Отклонение (+,-) |
Темп изменения, % |
|
2014 год |
2015 год |
|||
Алюминий первичный |
1,011 |
1,068 |
0,056 |
105,6 |
Алюминий вторичный |
4,794 |
4,258 |
-0,536 |
88,8 |
Сталь конструкционная(круг) |
3,508 |
3,115 |
-0,393 |
86,8 |
Сталь листовая |
2,067 |
1,835 |
-0,232 |
89,5 |
Сталь электротехническая |
21,804 |
19,363 |
-2,441 |
88,6 |
Полистирол |
0,454 |
0,404 |
-0,051 |
85,8 |
Эмальпровод |
2,997 |
2,662 |
-0,335 |
87,8 |
Итого затрат |
36,636 |
32,705 |
-3,932 |
89,3 |
Из таблицы видно, что наибольший темп роста потребности пришелся на алюминий первичный (105,6%).По остальным материалам наблюдается снижение однодневного расхода на 14-11 %.
Важным условием закупок является выбор поставщиков, которые будут поставлять материальные ресурсы вовремя и по приемлемой цене. Для этого необходим провести анализ выполнения ими договорных обязательств за предыдущие году.
Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается по формуле: разницу между плановым объемом продукции для заключения договоров и недопоставкой продукции по договорам разделить на плановый объем продукции для заключения договоров и умножить на 100.
Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам сырья для производства электродвигателей представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5– Выполнение договорных обязательств поставщиков
Наименование сырья |
Поставка в 2015 г., т |
Недопоставка, т |
Процент выполнения договорных обязательств |
|||
план |
факт |
|||||
Алюминий первичный |
384,4 |
384,4 |
0,0 |
100 |
||
Алюминий вторичный |
1 611,6 |
1 532,8 |
-78,8 |
95,11 |
||
Сталь конструкционная(круг) |
1 139,3 |
1 121,5 |
-17,8 |
98,44 |
||
Сталь листовая |
692,3 |
660,8 |
-31,5 |
95,45 |
||
Сталь электротехническая |
6 970,7 |
6 970,7 |
0,0 |
100 |
||
Полистирол |
147,4 |
145,3 |
-2,1 |
98,57 |
||
Эмальпровод |
958,2 |
958,2 |
0,0 |
100 |
||
Итого |
11 903,8 |
11 773,6 |
-130,2 |
98,91 |
||
Данные таблицы 2.5 показывают, что поставщики сырья для производства электродвигателей в течение 2015 года выполнили договорные обязательства лишь по поставке алюминия первичного и стали электротехнической. Все договорные обязательства по этим видам сырья были выполнены в полном объеме и точно в оговоренный срок. По остальным видам сырья наблюдалась тенденция недопоставки продукции. Особенно низкий процент выполнения договорных обязательств наблюдается по поставкам алюминия вторичного, что отрицательно сказывается на производственном процессе. В целом по всем видам сырья процент выполнения договорных обязательств составил 98,91 %, что достаточно для обеспечения ритмичного производства и сбыта готовой продукции.
При оценке эффективности использования материальных ресурсов наибольшее распространение получили показатели, в расчете которых используется сумма материальных затрат, а не материальных ресурсов. Это обусловлено тем, что в процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты или, другими словами, в широком смысле стоимость использованных, израсходованных материальных ресурсов выражается материальными затратами, а уровень их расходования в производстве - показателями, исчисленными исходя из суммы материальных затрат.
В таблице 2.6 проанализированы показатели эффективности использования материальных ресурсов по основному производству ОАО «Могилевский завод «Электродвигатель» за 2014-2015 гг., используя данные Отчета о затратах на производство продукции (работ, услуг) за 2015 год.
Таблица 2.6 – Показатели использования материальных ресурсов ОАО «Могилевский завод «Электродвигатель»
Показатели |
2014 год |
2015 год |
Отклонение от 2014 года |
Темп изменения, % |
Объем производства продукции, млн. р. |
255 546 |
394 532 |
138 986 |
154,4 |
Материальные затраты, млн. р. |
137 786 |
255 024 |
117 238 |
185,1 |
Из них прямые материальные затраты, млн. р. |
129724 |
242216 |
112 492 |
186,7 |
Материалоемкость продукции общая, р. |
0,539 |
0,646 |
0,107 |
119,9 |
Материалоемкость продукции по прямым материальным затратам, р. |
0,508 |
0,614 |
0,106 |
120,9 |
Материалоотдача общая, р. |
1,855 |
1,547 |
-0,308 |
83,4 |
Материалоотдача прямых материальных затрат, р. |
1,970 |
1,629 |
-0,341 |
82,7 |
Коэффициент соотношения всех материальных и прямых затрат |
1,062 |
1,053 |
-0,009 |
99,1 |
Анализируя данные таблицы 2.6 можно говорить об увеличении выпуска продукции в 2015 году по сравнению с 2014 в 1,544 раза. Соответственно это вызвало увеличение материальных затрат на 85,1 % (в том числе рост прямых материальных затрат составил 86,7 %), а также снижение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых затрат на 0,9 %. Это все может являться следствием увеличения объемов производства, изменением его структуры.
Производство продукции в действующих ценах в 2015 году возросло менее высокими темпами, чем рост материальных затрат, поэтому наблюдался рост общей материалоемкости по сравнению с предыдущим годом на 0,107р., или на 19,9 %. Аналогичная тенденция наблюдалась и по материалоемкости продукции по прямым материальным затратам, что наглядно иллюстрирует рисунок 2.1.
Рисунок 2.1 – Динамика материалоемкости продукции ОАО «Могилевский завод «Электродвигатель»
Что касается материалоотдачи, то здесь обстоят дела наоборот. Наблюдается ее снижение в 2015 году по сравнению с предыдущим годом на 16,6 % или на 0,308р. на 1 р. выпущенной продукции.
Подтверждая все, что уже было сказано, можно сделать вывод, что на анализируемом предприятии использование материальных ресурсов в 2015 году производилось менее эффективно, чем в 2014 году.
Для расчета частных показателей эффективности использования материальных ресурсов используем данные приведенные в таблице 2.7 составленные на основе форм статистической отчетности №4-ф «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг) за 2015 год».
Таблица 2.7- Анализ влияния частных показателей на обобщающий показатель
материалоемкости
Показатели |
Фактически |
Изменение (+;-) |
|
2014 г. |
2015 г. |
||
Объем производства продукции, млн. р. |
255 546 |
394 532 |
138 986 |
Материальные затраты, млн. р. |
137 786 |
255 024 |
117 238 |
в том числе: - сырье и материалы |
102 176 |
188 092 |
85 916 |
- покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты |
11192 |
27936 |
16 744 |
- работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями |
2250 |
2 403 |
153 |
- топливо |
5 780 |
10 404 |
4 624 |
- электрическая энергия |
16 356 |
26 188 |
9 832 |
- прочие |
32 |
1 |
-31 |
Материалоемкость продукции, р. |
0,539 |
0,646 |
0,107 |
в том числе: - сырьеемкость продукции |
0,400 |
0,477 |
0,077 |
- емкость продукции по покупным комплектующим изделиям и полуфабрикатам |
0,044 |
0,071 |
0,027 |
- емкость продукции по работам производственного характера, выполненным другими организациями |
0,009 |
0,006 |
-0,003 |
- топливоемкость |
0,023 |
0,026 |
0,004 |
- энергоемкость |
0,064 |
0,066 |
0,002 |
- емкость по прочим материальным затратам |
0,000125 |
0,000003 |
-0,000122 |
Анализируя таблицу 2.7 можно заметить, что на предприятии использование материальных ресурсов происходит неэкономно и нерационально, их общее увеличение составило в 2015 году 117 238 млн. р. по сравнению 2014 годом. Это подтверждает, что внедрение мероприятий по рациональному использованию материальных ресурсов происходит неравномерно, что соответственно привело к росту общей материалоемкости в 2015 году на сумму 0,107 р., в том числе сырьеемкости на 0,077 р., емкости продукции по покупным комплектующим изделиям и полуфабрикатам на 0,027 р., топливоемкости – на 0,004 р., энергоемкости на 0,002 р. Лишь емкости продукции по работам производственного характера, выполненным другими организациями, и емкости по прочим материальным затратам снизилась на 0,003 и 0,000122р. соответственно.