1. Общие положения о коммерческом расчете

   1. Понятие коммерческого расчёта и его классификация

В повседневной работе любой организации одним из важных дел является осуществление денежных расчетов как внутри самой организации, так и вне ее. Внутренние денежные расчеты связаны с выплатой заработной платы и выдачей подотчетных сумм работникам, дивидендов — акционерам или пайщикам и т.п. Внешние денежные расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями организации с ее деловыми партнерами — поставщиками, покупателями, кредитными учреждениями, страховыми организациями, а также с бюджетом и внебюджетными фондами, некоммерческими организациями и прочие.

Размер оплаты по совершаемой сделке, закрепляемый в договоре между сторонами, устанавливается и реализуется коммерческими расчетами. Обычно по договору (купли-продажи, поставки, контрактации и др.), посредством которого субъекты коммерческой деятельности определяют свои взаимные права и обязанности в торговом обороте, одна сторона обязуется поставить какой-либо товар, выполнить определенную работу, оказать услуги, а другая — рассчитаться за них деньгами со своим контрагентом. Расчетные операции представляют собой акты исполнения договорных обязательств, поскольку условие о платеже входит в содержание любого возмездного договора. [13, с. 161]

Самостоятельность коммерческих расчетов в торговом обороте обусловлена наличием строго определенного содержания, формы и субъектного состава расчетных отношений, которые урегулированы законодательством. Расчеты в коммерческой деятельности — это порядок денежных расчетов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговлей. Этот порядок жестко регламентируется законодательством РФ. Так, в соответствии с п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между ними могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. При этом в соответствии со ст. 140 ГК РФ основным законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации, является рубль. С 1 января 1998 года в России запрещены все расчеты между гражданами и организациями в иностранной валюте. [1]

Платежи на территории РФ осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом в установленном им порядке. Виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются законом о валютном регулировании и валютном контроле. Право собственности на валютные ценности защищается в Российской Федерации на общих основаниях. [9, с. 107]

2. Наличные коммерческие расчеты

Наличный расчет характеризуется оплатой товаров и услуг со стороны покупателей наличными деньгами сразу же после продажи, передачи или предоставления продавцом документов на получение этих товаров покупателю.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Наличные деньги, полученные организацией в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. [9, с. 107]

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. [9, с. 107]

Кассовые операции ведутся назначенным руководителем организации кассиром, на которого возлагается материальная ответственность за сохранность принятых денежных средств и других ценностей. По существующим положениям и требованиям финансовых органов в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий студентам, пенсий и премий. Поступление денег в кассу предприятия и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию, запрещается. [13, с. 163]

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставки их из учреждения банка и сдаче в банк. [13, с. 163]

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должны быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Подчистка и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации. При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом. [5, с. 173]

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организации, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки. [15, с. 127-128]