Тема 3: анализ выполнения бизнес-плана

1. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей.

2. Методика расчёта основных финансовых показателей бизнес-плана.

3. Обоснование потребности в оборотных средствах и инвестициях.

4. Оценка сбалансированности финансовых показателей бизнес-плана.

Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей

В бизнес-плане определяются цели деятельности предприятия и пути их достижения. К основным целям разработки бизнес-плана относятся:

• приватизация объектов государственной и муниципальной собственности;

• осуществление инвестиционных проектов;

• реализация отдельных коммерческих операций;

• эмиссия ценных бумаг;

• определение перспектив развития фирмы;

• реорганизационные мероприятия, применяемые для несостоятельных предприятий (Банкротов);

• финансовое оздоровление и выход из временного экономического кризиса.

Бизнес-план – это документ, в котором отражены наиболее важные аспекты, основные положения и финансовые прогнозы, связанные с деятельностью предприятия.

Строго типизированной методики составления бизнес-плана нет. Его структура и степень проработки отдельных разделов бывает разной.

Так, для крупных предприятий рекомендуется выполнять технико-экономическое обоснование поэтапно, трансформируя бизнес-план из упрощенной формы в более сложную, с детальными, точными проработками вопросов и альтернативными вариантами параметров прорабатываемого проекта. Для средних и небольших проектов бизнес-план может разрабатываться без этапа предварительного выбора. Все зависит от достоверности и полноты исходной информации, от финансовых возможностей предпринимателя и стоимости проекта.

Представим примерную структуру бизнес-плана:

• маркетинг (описание товара, рынки сбыта, конкуренты, план маркетинга);

• производство (план производства);

• финансы (оценка риска и страхование, финансовый план, стратегия финансирования)

• резюме.

В резюме кратко и логично должно быть написано, что предприятие собирается делать за счет каких источников, чем будущий товар будет отличаться от товара конкурентов, в чем преимущества вашего товара, почему покупатели отдадут ему предпочтения.

Тема 4: анализ в системе маркетинга

1. Содержание маркетингового анализа.

2. Методы исследования рыночной конъюнктуры.

3. Анализ и управление объемом производства и продаж.

4. Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ.

5. Анализ обновления продукции.

6. Анализ качества продукции.

Анализ в системе маркетинга

Формирование производственной программы предприятия невозможно без ориентации на рынок, а анализ деятельности предприятия базируется на маркетинговых принципах:

1. производство продукции должно более или менее соответствовать потребностям покупателям

2. реализация продукции и услуг должна осуществляться на определенных рынках в предусмотренных объемах и в установленные сроки.

3. Производственно-коммерческая деятельность должна ориентироваться на долговременный положительный финансовый результат;

4. Предприятие должно быть готово к активной адаптации в условиях постоянно меняющейся рыночной конъюнктуры, возрастающих требований покупателей.

Разработка маркетинговых программ и контроль за их выполнением основаны на:

• анализе влияния на экономику предприятия внешней и внутренней среды;

• анализе состояния рынка;

• анализе покупателей и потребителей;

• анализе конкурентной обстановки;

• анализе рыночных цен и формировании собственной ценовой тактики;

• анализе конечных финансовых результатов.

Построение маркетингового анализа основано на использовании определенных целевых установок, а также на исследовании структуры рынка, договорной дисциплины, качества товаров, кредитного меморандума, вексельного обращения и других факторов.

Формирование любой стратегии начинается с определения целевых установок (максимизация финансового результата, минимизация убытков и др). Формирование целей базируется на основе следующих сведений:

- объем и сегментация рынка

• количество и состав клиентов, их покупательская способность;

• коммерческая мощь конкурентов и степень их организованности

• и др.

Получение полезной информации для принятия решений о поведении на рынке товаропроизводителей предполагает составление данных, характеризующих соотношение спроса и предложения, то есть осуществляется структурирование рынка. Наиболее распространенным методом структурирования рынка является группировка. В качестве критериев группировки могут быть использованы

• география товарного предложения и спроса;

• оптовый, розничный или смешанный характер товарного предложения;

• уровень доходов потребителей, рентабельность отраслевой группы

• условия продажи.

Критериями оценки договорной дисциплины являются выполнение номенклатурного плана, выполнение ассортиментного плана, выполнения плана по сроку, ритмичность оплаты выставленных счетов.

Анализ качества товара осуществляется на всех этапах жизненного цикла товара. При этом на этапах разработки проверяется качество на соответствие ГОСТам и ТУ, а когда товар выходит на рынок оценивается на соответствие требованиям потребителя. При этом используются метод экспертных оценок, отзывы потребителей, изменение выручки от реализации на конкретный вид товара и др.

За последнее время получило распространение новая форма реализации товаров покупателям – в кредит. Такое явление называется кредитный меморандум. Покупатель вправе оплатить товар сразу, в рассрочку или с отсрочкой. Условия оплаты определяются продавцом.

В условиях конкурентной борьбы предприятие-товаропроизводитель идет на разного рода уступки в пользу покупателя. Одна из форм уступок – продажа товара не за наличные деньги, а по соглашению – векселю. В бухгалтерском учете должны четко вестись операции по вексельному обращению. При этом предприятие должно грамотно оценить платежеспособность векселедержателя, так как именно от последнего зависит погашение платежа за приобретенный товар или услугу.

Анализ и управление объемом производства и продаж

Задачи анализа производства и продажи:

-анализ достижения запланированного уровня по объему продукции;

• оценка влияния факторов на изменение показателей производства продукции;

• анализ состава, структуры и ассортимента выпускаемой продукции;

• анализ комплектности и ритмичности;

• выявление резервов производства и реализации продукции.

Анализ деятельности предприятий начинается с изучения объемов производства и темпов его роста. Основной задачей предприятия является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией.

Анализ объемов производства начинается с изучения динамики валовой (товарной) продукции на основе расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Валовую продукцию предприятия составляют готовая продукция, произведенная в данном периоде, полуфабрикаты, инструменты, приспособления и работы (услуги), отпущенные на сторону, вместе с изменение остатков незавершенного производства за отчетный год.

Товарная продукция – это изделия предприятия, предназначенные для продажи сторонними потребителями.

Для изучения динамики объема производства используются данные о выпуске продукции за ряд лет в сопоставимых ценах. В таблице показана методика анализа динамики объема производства за пять лет.

Показатели	Первый базисный год	Второй год	Третий год	Четвертый год	Пятый год
Продукция в % к выпуску базисного года	100,0	108,7	121,2	132,2	150,0
Продукция в % к предыдущему году	-	108,7	110,6	109,1	109,4

Среднегодовой темп роста можно определить по среднегеометрической

В приведенном примере за пять лет объем производства продукции увеличился на 50% при среднегодовом темпе роста 9,5%.

В стоимостном выражении расчет ведется в отпускных ценах и по себестоимости. В бухгалтерском учете валовая и товарная продукция учитывается только по себестоимости. Для перехода к ценам необходимо рассчитать физический объем продукции и перевести его в отпускные цены.

Сопоставление достигнутого уровня следует провести с запланированным уровнем и с уровнем предыдущего периода. В первом случае получаем информацию о качестве работы предприятия, а во втором – о его развитии.

Далее целесообразно оценить влияние различных факторов на изменение валовой (товарной) продукции, к числу которых можно отнести численность персонала, его структуру, объем затраченных материальных ресурсов, фондоотдачу, материалоотдачу.

Факторами первого порядка влияния на изменение товарной продукции (реализованной) являются отпускные цены и физический объем производства (реализации).

На основании экономического анализа объемов производства предприятие принимает управленческие решения. Управление производством включает учет заказов, планирование производственных затрат, моделирование процесса производства, планирование потребности во всех ресурсах производства (материалах, сырье, комплектующих, оборудовании и персонале).

Планирование и управление производством могут рассматриваться аналогично планированию и управлению предприятием. В управлении дополнительно необходима функция управления незавершенным производством. Планирование ориентируется на сбытовой план предприятия. Диагностика планирования и управления производством включает проверку качества выполнения функций.

Управление объемами производства возможно за счет оптимизации использования ресурсов предприятия.

Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура).

При формировании ассортимента продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов.

Систему формирования ассортимента составляют:

• определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

• оценка уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

• изучение жизненного цикла изделия, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий.

• Оценка экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Анализ выполнения плана по ассортименту осуществляется либо по способу наименьшего процента, либо среднего процента. При этом изделия, выпущенные сверх плана, в расчет по ассортименту не принимаются.

Ассортимент	Выпуск продукции		Выполнение плана	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту
	план	Факт
Изделие А	850	850,8	100,1	850
Изделие Б	900	890,1	98,9	890,1
Изделие В	255	340,5	133,5	255
Изделие Г	369,3	304,8	82,5	304,8
ИТОГО	2374,3	2386,2	100,5	2299,9

Процент выполнения плана по ассортименту составляет:

• по способу наименьшего процента – 82,5%

• по среднему проценту – 96,9% (2299,9/2374,3 *100%)

Для применения способа наименьшего процента существует ограничение – процент выполнения плана по отдельному изделию не может быть ниже 75. Кроме того, он показывает минимальное значение выполнения плана из всех изделий. Для получения более полной характеристики выполнения плана по всем изделиям целесообразно воспользоваться методом среднего процента.

В целом план выпуска по объему выполнен на 100,5%, по ассортименту на 96,9%. Последнее обусловлено недовыполнением плана по изделиям Б и Г. Для проведения детального анализа выполнения плана по ассортименту необходимо определить причины недовыполнения плана по конкретным изделиям. Они могут быть внешними: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции и внутренние: простои оборудования, недостатки в системе управления производством.

Анализ обновления продукции. Анализ качества продукции

Качество продукции – совокупность свойств продукции удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

Показатели, по которым можно судить о качестве выпускаемой продукции, ее прогрессивности, специфичны для каждой отрасли промышленности и находятся во взаимосвязи с особенностями и назначением продукции, организацией производства. Однако, независимо от характеристики продукции, организации производства, оценка качества продукции включает:

- технический уровень продукта (изделия);

• удельный вес новых, более прогрессивных видов в общем объеме выпускаемой и реализуемой продукции;

• экономическую эффективность новых видов продукции.

Для оценки выполнения плана по качеству продукции используются различные методы. Показатели качества продукции анализируются путем сравнения фактических данных с предыдущими отчетными периодами, планом, аналогичными данными других родственных предприятий.

Различают обобщающие и индивидуальные показатели качества продукции. Обобщающие показатели характеризуют качество продукции независимо от ее вида и назначения. Индивидуальные характеризуют одно из ее свойств: полезность, надежность, долговечность и др.

По продукции, качество которой характеризуется сортом предварительно вычисляют средний коэффициент сортности.

где: Ni – выпуск i-го вида сорта; Pi - цена i-го вида сорта, P₁ - цена за 1 сорт.

Выполнение плана по качеству определяется

где К_сорт ^факт, К_сорт ^план – коэффициенты сортности фактически и плановые соответственно.

Сорт	Цена за единицу изделия, руб	Выпуск, тыс. шт.		Стоимость выпуска, тыс. руб
		план	факт	план	Факт	По цене 1 сорта
						план	Факт
1	40	10,8	12,2	432	488	432	488
2	30	16,5	15,4	495	462	660	616
3	15	10,4	9,6	156	144	416	384
Итого				1083	1094	1508	1488

План по качеству выполнен на 102,4%.

Изменение качества продукции, естественно, оказывает влияние на изменение стоимостного показателя выпуска.

где ∆Вкач- изменение выпуска реализованной продукции за счет изменения качества; р₁, р₀ – среднесортная цена после и до повышения качества; Nкач₁ - объем реализации высококачественной продукции (или продукции 1 сорта).

Сорт	Цена за единицу, руб	Структура выпуска, %		Изменение структуры, %	Изменение цены за счет структуры, руб
		план	факт
1	40	28,6	32,7	4,1	1,64
2	30	43,8	41,5	-2,3	-0,69
3	15	27,6	25,8	-1,8	-0,27
Итого		100	100	0	0,68

В нашем примере изменение реализованной продукции за счет перевыполнения плана по качеству на 2,4% составляет 8296 руб., то есть 0,68*12,2 = 8,296 тыс. руб.