Контрольна робота 2. Аудит податку на додану вартість (10 балів)

1. Описати методику нарахування та сплати ПДВ, платники, об’єкт оподаткування, база оподаткування, податкові зобов’язання, податковий кредит, бюджетне відшкодування ПДВ

2. Вирішення задач.

Задача 1. Підприємство «Тетрада» за звітний період випустило та реалізувало 700 тис.шт. учнівських зошитів. Собівартість одного зошита складає 4 грн.

Дохід від реалізації зошитів - 3 920 000,00 грн.

Підприємство є платником податку на додану вартість та платником податку на прибуток.

Придбано сировину на 300 тис. з ПДВ і обладнання на 600 тис. грн. без ПДВ.

Отримано кредит в сумі 30 000 грн. в ПАТ «Укрексімбанк» під 10% річних.

На балансі підприємства знаходиться обладнання на суму 559 000 грн, термін експлуатації 6 років, застосовується прямолінійний метод амортизації.

В податковому обліку основні засоби належать до 4 групи з терміном експлуатації 5 років. Метод нарахування амортизації – прямолінійний.

Визначити суму ПДВ та податку на прибуток підприємств, які необхідно сплатити до бюджету за звітний період. Назвати операції, які звільнені від оподаткування ПДВ.

Задача 2. Підприємство «Ромашка» за звітний період випустило 4 000 одиниць садових ліхтариків. Матеріальні затрати на виробництво одиниці продукції склали 150 грн. Підприємство є платником податку на додану вартість та платником податку на прибуток.

Фонд оплати праці на підприємстві складає 14 000 грн, в т.ч. 10 000 – зарплата працівників основного виробництва і 4 000 зарплата адміністрації. Ставка єдиного соціального внеску становить 22 %.

Первісна вартість основних засобів в бухгалтерському обліку складає 700 000 грн., в т.ч. виробничого обладнання - 600 000 і адміністративного призначення - 100 000 грн. Термін корисного використання основних засобів 5 р. Застосовується прямолінійний метод нарахування амортизації.

Виробниче обладнання в податковому обліку включене до складу 4 групи, з терміном корисного використання 4 роки. Основні засоби адміністративного призначення включені до складу 6 групи з терміном корисного використання 2 роки. В податковому обліку застосовується прямолінійний метод нарахування амортизації.

Отриманий дохід від реалізації продукції складає 524 225 грн. (без ПДВ) .

У звітному періоді підприємство закупило матеріалів на суму 240 000 грн., в т.ч. ПДВ та обладнання на суму 54 000 грн., в т.ч. ПДВ.

Отримано рахунок за оренду приміщення на суму 4 500 грн. в т.ч. ПДВ (2/3 приміщення використовуються у виробничих цілях, 1/3 - адміністрація).

Розрахувати податок на прибуток підприємств та ПДВ, які необхідно сплатити до бюджету за звітний період.

Задача 3. Компанія «Три-Д» є платником податку на додану вартість та платником податку на прибуток. Компанія здійснює бухгалтерський облік у відповідності до П(С)БО. За 3 квартал 2016 року компанія випустила та реалізувала 2 000 мобільних телефонів. Собівартість телефону складає – 100 грн.

Дохід від продажу в Україні склав 285 000,00 грн.. Продано до Польщі – 500 телефонів, за ціною по 40 євро за телефон. Курс євро на дату реалізації склав 28,00 грн./1 євро. Першою подією при реалізації телефонів на експорт було їх відвантаження. Дата митної декларації: 31.08.2016р. Дата фактичного перетину кордону: 03.09.2016р.

Закуплено у звітному періоді: сировини на 100 тис. грн. з ПДВ.

Придбано обладнання у липні 2016 року на суму 26 тис. грн. з ПДВ. Обладнання введено в експлуатацію у серпні 2016 року. Строк корисного використання складає 6 років для бухгалтерського обліку. Метод нарахування амортизації – прямолінійний.

В податковому обліку обладнання віднесено до 4 групи з терміном корисного використання 4 роки. Метод нарахування амортизації – прямолінійний.

Заплачено постачальнику за електроенергію – 7 тис. грн. з ПДВ.

Виплачено заробітну плату – 36 тис. грн., ставка єдиного соціального внеску у 22 %.

Повернуто банківський кредит на 200 000 грн., а також відсотки за кредит – 2 000 грн.

Отримано від компанії «Гладіолус» згідно договору комісії на реалізацію телефони Nokia на суму 27 000 в т.ч. ПДВ.

Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, ПДВ та розкрити механізм оподаткування ПДВ операцій з комісійної торгівлі.