Тема 2. Налог на прибыль

2.1.Исходя из следующих данных, рассчитать налог от фактической прибыли. Выручка для целей налогообложения определяется «методом начисления». Составить проводки по операциям.

1.Оптовыйтоварооборот-1280000руб., в том числеНДС-18%,закупочнаястоимостьтовара, приобретенного у поставщика-620000руб.(без учета НДС).

2.Начислена пеня, причитающаяся поставщикутовара-34000руб.

3.Приобретены материалы на сумму 142000 руб., в том числе НДС 18%.Счет-фактурапоставщика оплачена наполовину.

4.Аванс под поставку товара, поступивший на расчетный счет от покупателей, составил80 000 руб.

5.Начислена пеня, причитающаяся к получению от покупателя-40 000руб.

6.Закуплен (оплата 100%)товар для оптовой продажи на сумму220 000руб., в том числе НДС 18%.

7.Часть поступившего товара была реализована покупателю с оптовой надбавкой-15%, в счет ранее поступившего аванса. Стоимость товара без наценки 150 000руб.

8.Получен безвозмездно инвентарь на сумму 38 000 руб.

9.Издержки обращения-80000руб., в том числе сверхнормативные командировочные расходы 14 000 руб.

2.2. В 1квартале текущего года в организации были проведены следующие операции:

Оплачен и установлен рекламный щит, содержащий информацию о производимой продукции. Стоимость его приобретения составила 42 000руб., в том числе НДС 18%- 6407руб. Срок полезного использования три месяца.

Реализован легковой автомобиль за 240 000руб. с учетом НДС 18%.По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость автомобиля составила 160 000 руб. с учетом НДС уплаченного поставщику, сумма начисленной амортизации составила 45 000руб.

Реализована готовая продукция за 1580 000 руб. в том числе НДС 18%,себестоимость продукции 870 000 руб. В оплату поступила половина выставленного счета.

Фонд оплаты труда-120 000 руб.

Оплачены представительские расходы в размере 12 000 руб. в том числе НДС 18%, при нормативе -? руб.

Составить проводки и рассчитать налог на прибыль, если выручка определяется методом «начисления».

2.3. Исчислить бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль, рассчитать и начислить налог на прибыль за январь текущего года, если:

Выручка от реализации продукции -1300 000 руб. в том числе НДС 18%.

Себестоимостьреализованнойпродукции-820000руб.;

Командировочные расходы администрации составили 80 000 руб., в том числе сверх нормы 25 000 руб.

Реализованы основные средства за 140 000руб. в том числе НДС 18%.Поданным бухгалтерского учета первоначальная стоимость составляет 184 000руб., амортизация27500 руб. (срок полезного использования 3 года, на дату реализации истекли 8 месяцев эксплуатации)

Выручка определяется методом «начисления», составить проводки по операциям.

2.4. Предприятие оптовой торговли в 1квартале текущего года, оприходовало товары, на сумму 360 000 руб., в том числе НДС 18%- 54 915 руб. Счет оплачен в размере 30%выставленного счета.

В этом же отчетном периоде предприятие заключило договор с одним из покупателей на реализацию половины поступивших товаров за 216 000 руб., в том числе НДС 18% 32 949. Условиями договора предусмотрена 30%-я предоплата за товар, которая была получена на расчетный счет предприятия, после чего товары были отгружены покупателю.

Вторая половина товаров была отгружена другому покупателю за 220 000руб., в том числе НДС 18% 33 559руб., на основании договора купли продажи, в котором не оговорен момент перехода права собственности на товар. В том же отчетном периоде покупатель перечислил на расчетный счет предприятия 180 000 руб.

Издержки обращения по реализованным товарам составили 13 000руб.

Составить бухгалтерские проводки, определить финансовый результат от реализации, рассчитать:

-сумму НДС подлежащую перечислению в бюджет, или возмещению из него:

-налог на прибыль, если сказано, что предприятие работает методом «начисления».

2.5. Предприятие оптовой торговли реализовало товары покупателю 4 января 2008г. на сумму 480 000руб. в том числе НДС 18% 73 220руб. Согласно договору купли-продажи товар должен быть оплачен 21февраля 2008г. Себестоимость товара 380 000руб.

Затем, 5 февраля 2008г. организация (цедент) переуступило право требования долга третей стороне (цессионарию) за 400 000 руб. Деньги поступили на расчетный счет. Цессионарий взыскал долг с покупателя.

Составить проводки у обеих сторон, рассчитать и начислить НДС и налог на прибыль, если выручка определяется методом «начисления». Ставка ЦБ 10%годовых.

2.6 . В первом квартале отчетного года в организации, занимающейся оптовой торговлей имели место следующие операции:

Поступили товары от поставщика на сумму 660000руб., в том числе НДС 18% 100 678 руб. Счет оплачен на 60%.

В этом же отчетном периоде организация заключила договор с одним из покупателей на реализацию половины поступивших товаров за 376000руб. в том числе НДС 18%57 356 руб. Условиями договора предусмотрена 50%-ая предоплата за товар, которая была получена на расчетный счет организации, после чего товар был отгружен покупателю.

Вторая половина товара была отгружена другому покупателю за 350 000 руб., в том числе НДС 18% 53 390 руб., на основании договора купли продажи, в котором сказано, что момент перехода права собственности на товар происходит в момент оплаты. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет.

Получена безвозмездная финансовая помощь от организации-партнера 120 000 руб.

Составить бухгалтерские проводки, рассчитать и начислить все возможные налоги, если организация для целей налогообложения работает по методу «начисления».

2.7. Предприятие оптовой торговли реализовало товары покупателю 4сентября 2008 г. на сумму 780 000 руб. в том числе НДС 18%. Согласно договору купли продажи товар должен быть оплачен 11 декабря 2008 г. Себестоимость товара 480 000 руб.

Не дождавшись оплаты, 15 декабря 2008г. организация (цедент) переуступило право требования долга третей стороне(цессионарию)за 680 000руб.Деньги поступили на расчетный счет цедента. Цессионарий взыскал долг с покупателя.

Составить проводки у обеих сторон, рассчитать и начислить НДС и налог на прибыль, если выручка по прибыли определяется методом «начисления». Ставка ЦБ 10%годовых.

2.8. ООО «Эдельвейс» в первом квартале 2008 года использовала следующие заемные

средства:

Заем в сумме 1200000рублей сроком на90дней с выплатой процентов, по ставке-26% годовых. Получен с 1декабря 2007 года по 28 февраля 2008года.

Заем в сумме300000 рублей сроком на 30днейс выплатой процентов по ставке-15% годовых. Получен с 15января 2008 года по 13февраля 2008 года.

Заем в размере 350000 рублей сроком на 30 дней с выплатой процентов по ставке-11% годовых. Получен с 20 февраля 2008 года по 21 марта 2008 года.

Заем в размере 400000 рублей сроком на 30 дней с выплатой процентов по ставке-13% годовых. Получен с 11марта 2008 года по10 апреля 2008 года.

Три последних займа выданы под аналогичные обеспечения. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в этом периоде 10%.ООО «Эдельвейс»определяет доходы и расходы «методом начисления».

Определить сумму процентов, учитываемых в бухгалтерском учете и при исчислении налога на прибыль, по всем долговым обязательствам. Составить бухгалтерские проводки.

2.9.По итогам налогового периода бухгалтерская прибыль составила 130 000 рублей. Организация для целей налогообложения работает по методу «начисление». Среди факторов, повлиявших на отклонение: налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской прибыли были следующие:

фактические представительские расходы составили 15 000 рублей, в том числе сверх установленного норматива 5000 рублей;

амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимаются 2000 рублей;

приобретена компьютерная программа за 15000рублей, которая в бухгалтерском учете была отнесена счет на 97«Расходы будущих периодов»;

от материнской компании , владеющей 55% акций капитала, получены безвозмездно денежные средства 25 000 рублей.

Рассчитать и начислить:

-Налогооблагаемую прибыль.

-Постоянное налоговое обязательство(ПНО).

-Постоянный налоговый актив(ПНА).

-Отложенный налоговый актив(ОНА).

-Отложенное налоговое обязательство(ОНО).

-Текущий налог на прибыль.

Указать где в отчетности содержится информация о данных показателях.

2.9. Организация для целей налогообложения налогом на прибыль работает по«кассовому» методу, в отчетном периоде имели место следующие операции:

Выручка от реализации 4В 000 рублей, в том числе НДС 18%. Себестоимость реализованной продукции 25 000 рублей (выручка и себестоимость оплачены).

Амортизация для целей бухгалтерского учета 15 000 рублей, для целей налогообложения 10000 рублей, все расходы оплачены;

Управленческие расходы 4 000 рублей, в том числе представительские 2 000 рублей, для целей налогообложения 1500 рублей, все расходы оплачены;

Коммерческие расходы- 2 000 рублей, в том числе на рекламу 1000рублей, для целей налогообложения 500 рублей, все расходы оплачены;

Организация передала безвозмездно основное средство первоначальная стоимость которого 70 000 рублей, амортизация, начисленная за период эксплуатации 40 000 рублей,

НДС с рыночной стоимости основного средства 18 000 рублей;

Организации причитается к получению процентный доход 3000 рублей, денежные средства будут получены в следующем отчетном периоде.

Рассчитать:

-Бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль.

-Постоянное налоговое обязательство (ПНО).

-Постоянный налоговый актив(ПНА).

-Отложенный налоговый актив(ОНА).

-Отложенное налоговое обязательство(ОНО).

-Сумму текущего налога на прибыль.

Указать где в отчетности содержится информация о данных показателях.