5 Расчет единого налога при применении специальных режимов налогообложения

1. Применение упрощенной системы налогообложения регламентируется гл.26.2НК РФ (использовать данные таблицы 3).

Расчет единого налога необходимо осуществлять исходя из возможности организации выбирать объект налогообложения, т.е для объекта – «доходы», и для объекта – «доходы, уменьшенные на величину расходов».

При расчете единого налога в случае, если за объект налогообложения принимаются доходы (Д), достаточно определить общую сумму доходов, получаемой организацией – это выручка от реализации товаров (в т.ч. НДС) и внереализационные доходы. При этом будет применяться ставка – 6%.

Если за объект налогообложения применяются доходы, уменьшенные на величину расходов (Р), то дополнительно определяется величина расходов, принимаемая к вычету. Ставка налога при этом составит 15%. Необходимо обратить внимание на метод определения амортизации при применении УСН, т.к. существуют значительные отличия в расчете амортизации по сравнению с налогом на прибыль организаций! Если за объект налогообложения принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов, то обязательно дополнительно рассчитывается сумма минимального налога (МН), который составляет 1% от величины доходов:

МН = Д * 1%/100%. (10)

2. Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регламентируется гл. 26.3 НК РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований (например, Постановление Совета народных депутатов г. Новокузнецк). Вид деятельности для расчета единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности выбирается самостоятельно произвольно в соответствии с НК РФ, исходя из чего, определяются необходимые корректирующие коэффициенты.

6 Расчет налогового бремени

Определение налогового бремени может осуществляться по любой методике, либо по методике, разработанной Министерством финансов РФ, либо по любой авторской методике, по выбору студента.

По итогам расчета налогового бремени необходимо сделать вывод о том , какой режим налогообложения является на организации наиболее оптимальным.