1. Контрольная работа

Цель контрольной работы: формирование у студентов компетенций в области исчисления и расчетов налоговых платежей. 

Задачи контрольной работы:  формирование комплекса практических навыков у студентов по методике исчисления и уплаты налогов и сборов, составления налоговой отчетности, анализу полученных результатов.

Экономические преобразования последних лет существенно повысили роль налогов в системе общественных социально-экономических отношений. Потребность в специалистах, обладающих глубокими знаниями в области действующего налогового регулирования, в последнее время существенно возросла. Оптимальный налоговый менеджмент на предприятии позволяет, во-первых, исключить финансовые потери (в виде штрафов и пени), а также удары по репутации организаций, связанные с ошибками в начислении и уплате налогов. Во-вторых, научно обоснованный налоговый менеджмент позволяет выбрать наиболее рациональные схемы налогообложения, оптимизировав тем самым доходы предприятия, оставаясь в рамках правового поля. Изменения, постоянно происходящие в налоговом законодательстве, существенно повышают требования к содержанию учебной дисциплины «Налоги и налогообложение». Данная дисциплина нацелена на привитие глубоких, наиболее концептуальных вопросов налогообложения, знание которых позволит быстро адаптироваться к новым реалиям, в случае изменения налогового законодательства.

При определении понятия «налогов» необходимо подчеркнуть их особенности:

-принудительный характер платежей в соответствии с законодательством;

- участие налогов в экономических процессах общества;

- обязательность и индивидуальная безвозмездность;

- законность.

Контрольная работа – один из видов самостоятельной работы, направленный на выявление уровня усвоения учебного материала дисциплины. Контрольная работа включает в себя раскрытие теоретического вопроса в соответствии с заданием и решение практической задачи по соответствующему варианту.

Задание 1. Теоретический вопрос

Тема 1. Налоговая система России и налоговый контроль

Краткое теоретическое введение

Совокупный общественный продукт и национальный доход проходят четыре фазы: производство, распределение (первичное и вторичное), обмен и использование. Каждая из фаз характеризуется особыми производственными отношениями.

Налоги возникают на второй фазе – распределении и входят в систему производственных отношений, но в ограниченных пределах. Налоги отражают определенную сторону объективной экономической деятельности, выступают своеобразной экономической категорией. Через распределение тесно связаны с общим процессом производства стоимости. Экономическая категория налогов выражает реально существующие отношения, которые связаны с процессом изъятия стоимости в денежной форме в пользу социальных групп. Налоги - не только экономическая категория, но и финансовая. Финансовая категория налогов имеет объективный характер, отображает реально существующие финансовые отношения. Налоговая категория находится во взаимосвязи, взаимозависимости с другими финансовыми категориями. Налоговая категория как финансовая категория выражают общие свойства, присущие всем финансам. Однако налоги имеют отличительные признаки, которые выделяют их из всей совокупности финансовых категорий.

Налоги, участвуя в перераспределительном процессе, обеспечивают государство финансовыми ресурсами. Источником налогов является новая стоимость, т.е. национальный доход, созданный в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами.

Национальный доход, произведенный в процессе производства, распределяется на две части: одна часть поступает собственникам - владельцам капитала и природных богатств в форме прибыли и доходов, вторая - наемным работникам в форме оплаты труда, т.е. обе части становятся конкретными доходами основных социальных групп общества. Данное деление национального дохода в производстве является первичным его распределением.

Первичное распределение новой стоимости дополняется вторичным распределением, или перераспределением. При ограниченной собственности на средства производства господствующая власть может получить свою долю национального дохода лишь посредством его принудительного перераспределения. Налоги в этих условиях становятся для государства методом мобилизации части национального дохода. Они участвуют только на начальной стадии перераспределительного процесса - на стадии формирования государственных денежных фондов.

Специфическая форма производственных отношений формирует общественное содержание налогов, которое дает возможность проникнуть в их сущность, раскрыть внутреннюю природу, объяснить роль налогов как особого участника процесса производства, оказывающего воздействие на его различные стороны.

Налоги тесно взаимодействуют с экономическим базисом, отражая возникшие противоречия между производством, обменом и потреблением, предложением и платежеспособным спросом в обществе.

Мобилизация части национального дохода в денежной форме осуществляется государством принудительно в форме налоговых платежей, взимаемых со всего населения государства. Отчужденная и присвоенная средствами политического принуждения часть новой стоимости превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Налоги - инструмент аккумулирования части налоговой стоимости, которая становится собственностью государства.

Финансовые отношения между государством и населением, физическими и юридическими лицами по формированию централизованного денежного фонда называются налоговыми отношениями.

Система налогообложения, отвечающая требованиям рыночной экономики, является одним из главных экономических рычагов, регулирующих взаимоотношения организаций с государством. Посредством фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются необходимые общенациональные потребности. Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов.

Конечная цель налогового регулирования - обеспечение непрерывности процесса общественного воспроизводства. Поиск способов достижения относительного равновесия между налоговыми функциями осуществляется непрерывно при конструировании новых налоговых концепций, принимающих при утверждении парламентом страны характер законодательных норм, обязательных для исполнения. Это предопределяет возрастающую роль и значение специалистов, обладающих знаниями основ экономического механизма налогообложения и умеющих использовать полученные знания в своей практической деятельности.

В настоящее время законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (ст. 1 НК РФ). В настоящее время четкое понимание термина «налог» позволяет разграничить объем полномочий и компетенцию как налогоплательщиков, так и контролирующих органов. Понятие налога должно быть базой при разработке законов, регулирующих порядок установления и взимания налоговых платежей.

В Налоговом кодексе РФ определены два вида налогового контроля: камеральная проверка деклараций и выездной налоговый контроль.

В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа.

Планирование камеральных налоговых проверок производится налоговой инспекцией.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации (расчета).

Характер задания: индивидуальное.

Методика выполнения задания: используя список рекомендуемой литературы, раскрыть сущность теоретического вопроса контрольной работы.

Контрольные вопросы: № 1-22 из перечня вопросов.

Выводы: сформулировать выводы по результатам выполнения задания 1.

Литература: см. список рекомендуемой литературы.