4 Анализ использования фонда оплаты труда (фот)

ФОТ предприятия - это сумма заработной платы всего персонала, установленная на определённый период: месяц, квартал, год - в соответствии с численностью работников.

Анализ ФОТ на предприятии должен проводиться постоянно, т. к. от его правильного использования зависит себестоимость продукции, ценообразование, денежные поступления в бюджет, распределение национального дохода.

В составе ФОТ учитываются:

1. выплаты работникам заработной платы сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с принятыми системами оплаты труда;

2. надбавки и доплаты;

3. натуральная оплата продукцией;

4. премии за производственные результаты;

5. единовременное поощрение за выслугу лет;

6. то же, по результатам работы за год;

7) бесплатное предоставление коммунальных услуг, питания, продуктов, жилья, предметов одежды и т. п.;

8) единовременная материальная помощь.

При анализе использования ФОТ определяются:

• абсолютные суммы отклонений (экономия или перерасход);

относительные суммы отклонений (экономия или перерасход);

• плановая и фактическая среднемесячная заработная плата 1-го работника по категориям и группам;

• плановая и фактическая структура ФОТ.

Абсолютная экономия (перерасход) по зарплате определяется сопостав-лением фактического ФОТ с плановым

Ф_от = Ф^Ф_от – Ф^п_от, грн.

Относительная экономия (перерасход) по зарплате определяется сопоставлением фактического ФОТ со скорректированным, т. е. с плановым, пересчитанным на процент выполнения плана производства продукции

Ф_от = Ф^Ф_от – Ф^ск_от = Ф^Ф_от – Ф^п_от * У_вып, грн.

где У_вып – уровень выполнения плана производства;

Среднемесячная заработная плата определяется

Структура ФОТ по плану и фактически – это удельное отношение отдельных видов ЗП в общем фонде или долях единицы

Использование ФОТ на предприятии

Показатели	План	Скор.	Факт	Отклонение, + -
		план		абсолютное	относительное
ФОТ ППП, тыс.грн.	564,7	623,0	574,5	+9,8	-48,5
Численность
работающих, чел.	1547	1547	1543	-4	-4
Среднемесячная ЗП
1 работника, грн.	365,0	402,7	372,3	+7,3	-30,4

Скорректированный ФОТ

где У_пер - уровень перевыполнения плана производства, % (108,6 - 100);

K_кор - коэффициент корректировки планового ФОТ, принимается равным 1,2 за каждый процент перевыполнения плана производства .

Экономия ФОТ в результате уменьшения численности работников

Ф^Ч_ОТ = Ч * З^п_мес = -4 * 365 = -1,46 тыс. грн.

Перерасход за счёт роста заработной платы

Ф³_ОТ = З_мес * Чф = 7,3 * 1543 = 11,26 тыс. грн.

Общее отклонение

Ф = Ф^Ч_ОТ = Ф³_ОТ = -1,46 + 11,26 = +9,8 тыс. грн.