- •Экономика организации.
- •Изучение учредительных документов организации. Порядок государственной регистрации юридических лиц.
- •1.2. Планирование хозяйственной деятельности организации
- •1.3. Основной и оборотный капитал
- •Финансовый учет
- •2.1. Учетная политика хозяйствующего субъекта
- •Структура документа
- •1.Кредиторская задолженность по основной деятельности;
- •2.Прочая кредиторская задолженность.
- •Прочие доходы
- •Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
- •Учет основных средств и нематериальных активов
- •Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками
- •Учет труда и его оплаты
- •«Налогообложение и налоговая отчетность юридических лиц»
- •Исчисление корпоративного подоходного налога
- •Исчисление налога на добавленную стоимость
- •Исчисление налога на имущество
- •Структура и организация работы аудиторской фирмы Функциональные обязанности аудитора
- •Организация проведения аудита и его основные этапы
- •1 Этап.
- •2 Этап.
- •3 Этап.
- •4 Этап.
- •Аудит долгосрочных активов
- •Аудит текущих активов
1.2. Планирование хозяйственной деятельности организации
Основным документом, регулирующим планирование хозяйственной деятельности АО «Алатау» является план развития.
В структуру АО «Алатау» входит департамент бюджетного планирования и корпоративного развития, основной задачей которого является разработка плана развития в соответствии с Правилами разработки, утверждения планов развития контролируемых государством акционерных обществ и товариществ с ограниченной ответственностью, государственных предприятий, а также мониторинга и оценки их реализации, утвержденных Приказом МНЭ РК от 27 марта 2015 года № 249, и прогнозных данных.
План развития разрабатывается ежегодно на пять лет и вносится на утверждение органу управления - Совету директоров не позднее 15 ноября года, предшествующего планируемому периоду.
План развития организации содержит цели, задачи, показатели результатов и основные консолидированные и неконсолидированные показатели финансово-хозяйственной деятельности, включая инвестиции, доходы, расходы, займы, дивиденды (часть чистого дохода, подлежащая перечислению в бюджет), показатели финансовой устойчивости и другие сведения, предусматриваемые в соответствии со структурой разделов плана развития, формами, перечнем показателей и методическими рекомендациями по заполнению форм, включая их состав, определенными уполномоченным органом по государственному планированию совместно с уполномоченным органом по управлению государственным имуществом.
План развития на 2017 -2021 годы (планируемый финансовый год – 2017г) утвержден решением Совета директоров от 26.12.2016г №7 и направлен единому оператору для включения в реестр государственного имущества.
1.3. Основной и оборотный капитал
В состав основного капитала включается основные средства, незавершенное строительство и долгосрочные инвестиции.
Основные средства отражаются в отчетности по их первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение, если такой имеется. Первоначальной стоимостью основных средств, переданных учредителем на баланс АО как вклад в уставный капитал, принимается их оценочная справедливая стоимость на дату принятия основных средств от учредителя. Справедливая стоимость основных средств была определена, в основном путем оценки стоимости замещения за вычетом накопленного износа. Руководство АО считает, что результаты оценки наилучшим образом отражают экономическое состояние основных средств на дату принятия.
Стоимость основных средств, возведенных самой Общества, включает стоимость материалов, прямые затраты по оплате труда и соответствующую часть производственных накладных расходов. В том случае, когда основные средства включают существенные компоненты с различными сроками полезной службы, они отражаются как отдельные основные средства.
Незавершенное строительство включает в себя затраты, напрямую связанные со строительством основных средств, включая соответствующее распределение прямых накладных расходов, понесенных в ходе строительства, за вычетом убытков от обесценения. Аналогично прочим основным средствам, начисление износа по таким активам начинается с момента ввода в эксплуатацию. Незавершенное строительство отражается на счете 2931 «Незавершенное строительство» и на 31.12.2016 года составили 9 557 742 тыс.тенге .
Долгосрочные инвестиции. Для обслуживания имеющихся инженерных сетей и котельной ЖК «Асыл Арман» и других объектов, реализуемых инвестиционных проектов АО «Алатау», и обеспечения населения отоплением, холодной и горячей водой, услугами канализации, а также содержанием территории построенных объектов, АО «Алатау» в соответствии с приказом ГУ «Управление строительства Алматинской области» от 6 августа 2012 года №52-ө «О некоторых вопросах АО «Алатау» по развитию Алматинской области» создана дочерняя организация - ТОО «АлатауКомСервис», которая впоследствии будет обслуживать также и инженерные сети городов-спутников (GateCity и Алтын Сай) и индустриальных зон области. На сегодняшний день инвестиции в дочернюю организацию составляют 1 900 791,0 тыс.тенге.
Оборотные активы – это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). Многие оборотные активы используются одномоментно при отпуске их в производство (например, сырье и материалы). Оборотные активы еще называют текущими активами.
Состав оборотных активов
В соответствии с формой бухгалтерского баланса, выделяют следующие оборотные активы:
запасы;
НДС по приобретенным ценностям;
дебиторская задолженность;
финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
денежные средства и денежные эквиваленты;
прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов.
Ниже предоставлен бухгалтерский баланс АО «Алатау» по состоянию на 31 декабря 2016г. Оборотные активы АО «Алатау» состоят из денежных средств, дебиторской задолженности срок погашения которой менее года, либо срок превышает 1 год, но АО «Алатау» уверена в высокой ликвидности данных активов, способности быстро и без потерь обратить их в денежную форму, запасов. Активов по НДС по приобретенным товарам и услугам АО «Алатау» не имеет связи с тем, что организация не стоит на учете по налогу на добавленную стоимость. Бухгалтерский баланс АО «Алатау» по развитию Алматинской области |
||||||
по состоянию на 31 декабря 2016 года |
||||||
|
|
|
|
|
||
В тысячах казахстанских тенге |
|
|
|
|||
Наименование статьи |
Код строки |
На конец отчетного периода |
На начало отчетного периода |
|||
Активы |
||||||
I. Краткосрочные активы: |
|
|
|
|||
Денежные средства и их эквиваленты |
010 |
1 431 477 |
4 929 544 |
|||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
011 |
|
|
|||
Производные финансовые инструменты |
012 |
|
|
|||
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки |
013 |
|
|
|||
Финансовые активы, удерживаемые до погашения |
014 |
|
|
|||
Прочие краткосрочные финансовые активы |
015 |
|
|
|||
Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность |
016 |
117 960 |
582 |
|||
Текущий подоходный налог |
017 |
|
|
|||
Запасы |
018 |
5 063 |
4 301 |
|||
Прочие краткосрочные активы |
019 |
649 205 |
1 643 739 |
|||
Итого краткосрочных активов (сумма строк с 010 по 019) |
100 |
2 203 705 |
6 578 166 |
|||
Активы (или выбывающие группы), предназначенные для продажи |
101 |
11 546 577 |
11 707 886 |
|||
II. Долгосрочные активы |
|
|
|
|||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
110 |
|
|
|||
Производные финансовые инструменты |
111 |
|
|
|||
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки |
112 |
|
|
|||
Финансовые активы, удерживаемые до погашения |
113 |
|
|
|||
Прочие долгосрочные финансовые активы |
114 |
|
|
|||
Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность |
115 |
|
|
|||
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия |
116 |
1 900 791 |
1 739 482 |
|||
Инвестиционное имущество |
117 |
|
|
|||
Основные средства |
118 |
45 351 |
21 329 |
|||
Биологические активы |
119 |
|
|
|||
Разведочные и оценочные активы |
120 |
|
|
|||
Нематериальные активы |
121 |
89 139 |
262 |
|||
Отложенные налоговые активы |
122 |
23 661 |
27 413 |
|||
Прочие долгосрочные активы |
123 |
9 557 742 |
5 482 877 |
|||
Итого долгосрочных активов (сумма строк с 110 по 123) |
200 |
11 616 684 |
7 271 363 |
|||
Баланс (строка 100 +строка 101+ строка 200) |
|
25 366 966 |
25 557 415 |
|||
Обязательство и капитал |
||||||
III. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|||
Займы |
210 |
|
|
|||
Производные финансовые инструменты |
211 |
|
|
|||
Прочие краткосрочные финансовые обязательства |
212 |
|
|
|||
Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность |
213 |
257 267 |
405 052 |
|||
Краткосрочные резервы |
214 |
3 204 |
4 733 |
|||
Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу и прочие платежи в бюджет |
215 |
|
1 506 |
|||
Вознаграждения работникам |
216 |
|
|
|||
Прочие краткосрочные обязательства |
217 |
18 887 |
23 655 |
|||
Итого краткосрочных обязательств (сумма строк с 210 по 217) |
300 |
279 358 |
434 946 |
|||
Обязательства выбывающих групп, предназначенных для продажи |
301 |
|
|
|||
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|||
Займы |
310 |
|
|
|||
Производные финансовые инструменты |
311 |
|
|
|||
Прочие долгосрочные финансовые обязательства |
312 |
|
|
|||
Долгосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность |
313 |
|
|
|||
Долгосрочные резервы |
314 |
|
|
|||
Отложенные налоговые обязательства |
315 |
|
|
|||
Прочие долгосрочные обязательства |
316 |
|
|
|||
Итого долгосрочных обязательств (сумма строк с 310 по 316) |
400 |
|
|
|||
V. Капитал |
|
|
|
|||
Уставный (акционерный) капитал |
410 |
25 661 642 |
25 573 429 |
|||
Эмиссионный доход |
411 |
|
|
|||
Выкупленные собственные долевые инструменты |
412 |
|
|
|||
Резервы |
413 |
|
|
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
414 |
-574 034 |
-450 960 |
|||
Итого капитал, относимый на собственников материнской организации (сумма строк с 410 по 414) |
420 |
|
|
|||
Доля неконтролирующих собственников |
421 |
|
|
|||
Всего капитал (строка 420 +/- строка 421) |
500 |
25 087 608 |
25 122 469 |
|||
Баланс (строка 300+строка 301+строка 400 + строка 500) |
|
25 366 966 |
25 557 415 |
|||
|
|
|
|
|
||