Глава 1. Сущность таможенной экспертизы

1.1. Понятие и цели таможенной экспертизы

В таможенных целях проводится значительное число экспертиз.

Экспертиза — это особый вид научного исследования, проводимого в определенной области знаний специалистом в данной области, — экспертом (от лат. expertus — опытный). Осуществляется в заранее определенные сроки. По ее результатам готовится письменное заключение по определенной форме¹.

Каждый эксперт самостоятельно выбирает способы и средства для проведения экспертизы, чтобы получить необходимую информацию. Соответственно, существует большое количество видов экспертиз, у каждого из которых своя сфера исследования.

Таможенная экспертиза — это специальное исследование, проводимое экспертами для решения задач таможенного дела — фискального, контрольного, экономического, правоохранительного, статистического и защитного характера.

Такие особые свойства, как предмет, задачи, объекты и методы исследования, позволяют отнести таможенную экспертизу в отдельный класс экспертиз.

Объектами таможенной экспертизы становятся товары, перевозимые через таможенную границу, предметы контрабанды, и документы, сопровождающие товары (таможенные, нормативно-правовые, финансовые), которые также используются при таможенном контроле.

В области таможенной экспертизы изучаются общие проблемы таможенных правоотношений, а также различные процедуры таможенного контроля.

Среди них можно обозначить следующее:

- определение вида, состояния и назначения объекта таможенного контроля товара;

- классификация товара согласно нормативно-правовым документам и положениям;

- определение стоимости товара на рынке, исходя из его качественных показателей (марки, сорта, вида, натуральности материалов), характера товара (лицензионный, подакцизный, двойного назначения), страны происхождения товара;

- идентификация наркотических и психотропных веществ;

- диагностика драгоценностей, антиквариата, музейных ценностей и др.

Помимо этого, таможенные эксперты могут поставить вопросы, мотивированные борьбой с контрабандой и НТП. Для решения подобных задач проводятся криминалистическая, экономическая, товароведческая, геммологическая экспертизы.

К основным задачам таможенных экспертиз можно отнести:

- идентификация объектов посредством взятия образцов товара для его установления качества, места производства и соответствия с ТН ВЭД;

- диагностика источников сырья, определение нормы выхода товара в производство;

- экспертная профилактика: выявление обстоятельств, способствующих совершению правонарушений и преступлений в таможенном законодательстве, разработка мер по их устранению. Например, исследование фальсификатов и прогнозирование появления криминально опасных товаров в таможенном тарифе.

1.2. Классификация таможенных экспертиз

В основе классификации таможенных экспертиз, данной в статье 143 ТК ТС “Виды таможенной экспертизы”, лежат следующие факторы: предмет экспертной задачи, объект экспертизы, количество и состав экспертов, последовательность проведения таможенной экспертизы.

В исследованиях, посвященных классификации судебных экспертиз, особое внимание уделяется вариантам их классификации по характеру отрасли специальных познаний на классы, рода и виды.

В пункте 1 статьи 143 ТК ТС проводятся следующие виды таможенной экспертизы: “идентификационная, товароведческая, материаловедческая, технологическая, криминалистическая и иные экспертизы, в производстве которых возникает необходимость”. Из приведенного перечня становится ясно, что Таможенное законодательство Таможенного союза не ограничивает количество классов таможенных экспертиз, допуская возможность появления новых, в производстве которых может возникнуть необходимость. К числу таких классов следует отнести “экспертизу наркотических средств, психотропных и сильнодействующих веществ, а также их прекурсоров” и “экспертизу товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности”.

При проведении таможенной экспертизы должностному лицу таможенного органа необходимо указать в решении о назначении таможенной экспертизы наименование конкретного класса, рода или вида назначаемой таможенной экспертизы в зависимости от того, какие задачи необходимо будет решить эксперту.²

В процессе производства таможенной экспертизы могут возникать различные вопросы, ответы на которые необходимы для:

- установления физических и химических свойств, количественного и качественного состава товара, позволяющих однозначно идентифицировать товар по ТН ВЭД ЕАЭС;

- идентификация страны происхождения товара;

- определения рыночной цены исследуемого товара, либо аналогичного товара, классифицируемого в той же позиции ТН ВЭД ЕАЭС;

- определения состава товара, его потребительских свойств;

- идентификации товара в продуктах переработки.

Идентификационная таможенная экспертиза проводится для установления принадлежности изделия к конкретной группе однородных товаров или к товарам, в отношении которых применяются определенные меры таможенного регулирования или соответствия товара установленным качественным характеристикам и техническому описанию. ³

Материаловедческая таможенная экспертиза проводится с целью определения принадлежности товара к определённому классу веществ, изделий или материалов, для установления физических, химических, механических свойств, количественного и качественного состава, позволяющих проверить товар на соответствие требованиям нормативно-техническим и иным документам.

К товароведческой таможенной экспертизе прибегают, когда нужно определить потребительские свойства товаров и их стоимость. Также с её помощью определяется таможенное наименование товара по ТН ВЭД ЕАЭС. Можно сказать, что товароведческая экспертиза является наиболее важной в классификации товаров.

Технологическая таможенная экспертиза проводится с целью определения возможности помещения товара под таможенные процедуры переработки на или вне таможенной территории Таможенного союза и переработки для внутреннего потребления.

Таможенная экспертиза наркотических средств, психотропных и сильнодействующих веществ, их и прекурсоров проводится для определения химического состава веществ, чтобы установить их принадлежности к наркотическим средствам, психотропным и сильнодействующими веществам или прекурсорам.

Экспертиза объектов интеллектуальной собственности, к ним относятся и информационные продукты, проводится с целью обнаружения нарушения прав на интеллектуальную собственность.

Чтобы определить статус аппаратного средства как компьютерного, эксперты прибегают к компьютерно-технической таможенной экспертизе.

Криминалистическая таможенная экспертиза необходима в случае установления подлинности таможенных и других документов, ценных бумаг, холодного и огнестрельного оружия, маркировочных обозначений, таможенных средств идентификации.

Кроме того, может быть назначена единоличная, комиссионная или комплексная таможенная экспертиза⁴. Это зависит от числа привлекаемых таможенных экспертов.

Единоличная таможенная экспертиза – таможенная экспертиза, проводимая таможенным экспертом (экспертом) единолично, который самостоятельно проводит все необходимые исследования и отвечает на все подставленные вопросы. В практике деятельности ЦЭКТУ и его экспертных подразделений основная масса ежегодно выполняемых таможенных экспертиз является именно единоличными.

Комиссионная таможенная экспертиза – таможенная экспертиза, проводимая комиссией таможенных экспертов (экспертов) одной специальности совместно исследующими материалы, представленные на таможенную экспертизу, и решающими поставленные перед ними вопросы. Комиссионная таможенная экспертиза назначается в случае необходимости исследования большого количества объектов, решения вопросов повышенной сложности, а также при проведении повторных таможенных экспертиз.

Комплексная таможенная экспертиза – таможенная экспертиза, проводимая комиссией таможенных экспертов (экспертов) в случаях, когда для установления обстоятельств, имеющих значение для дела, необходимы исследования на основе использования знаний различных специальностей, в пределах компетенции таможенных экспертов (экспертов). Каждый таможенный эксперт (эксперт) подписывает ту часть заключения таможенного эксперта (эксперта), по которой проводил таможенную экспертизу.

В практике работы ЦЭКТУ (Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление) большая часть таможенных экспертов обладает специальными знаниями области нескольких экспертных специальностей. Это позволяет им проводить комплексные экспертизы единолично.

По последовательности назначения и проведения таможенные экспертизы подразделяется на первичную, дополнительную и повторную.

Первичная таможенная экспертиза – таможенная экспертиза, проводимая по обращению таможенного органа для изучения объектов, проб и образцов, т. е. назначается впервые в отношении партии товара, перемещаемой через таможенную границу.

Дополнительная таможенная экспертиза – таможенная экспертиза, назначаемая по вновь открывшимся обстоятельствам, в случае возникновения новых вопросов в отношении того же объекта, который исследовался при проведении первичной таможенной экспертизы. Иногда основанием для назначения дополнительной таможенной экспертизы является неполнота или неясность выводов первичной таможенной экспертизы.

Назначение дополнительной таможенной экспертизы может проводится как по решению таможенного органа, назначившего первичную таможенную экспертизу, так и по ходатайству декларанта или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товара, являющегося объектом исследования эксперта.

Повторная таможенная экспертиза – таможенная экспертиза, которая может быть назначена таможенным органом в случаях несогласия декларанта, а также таможенного органа, назначавшего таможенную экспертизу, с заключением таможенного эксперта (эксперта) по результатам первичной и (или) дополнительной таможенных экспертиз.

Повторная таможенная экспертиза назначается для исследования тех же объектов и решения тех же вопросов, что и при проведении первичной таможенной экспертизы.

Данные виды таможенных экспертиз – основные, и они нужны для обеспечения контроля и оценки качества и количества товаров, которые проходят через таможенные зоны.