Первинні документи з обліку руху грошових коштів на поточному рахунку підприємства

Назва документа	Примітки
1	2
Готівкові розрахунки з банком
Грошовий чек	Грошовий документ установленої форми, що містить беззаперечну вказівку власника поточного рахун­ку банкові сплатити зазначену в чеку суму конкрет­ній особі чи пред'явникові чека. Основне призначення грошо­вого чека – бути інструментом отримання готівкових коштів із поточного рахунку підприємства.
Об’ява на внесення готівки	Виписується підприємством у разі внесення готівкових коштів на поточний рахунок. На підтвердження про одержання грошей банк видає платникові квитанцію, що служить виправдовуючим документом для списання такої суми з каси підприємства
Безготівкові перерахунки
Платіжне доручення	Розрахунковий документ, який містить доручення платника обслуговуючому банку здійснити переказ визначеної в ньому суми коштів зі свого рахунка на рахунок отримувача

Продовження табл. 1.3

1	2
Платіжна вимога-доручення	Розрахунковий документ, що містить вимогу одержувача до платника сплатити суму коштів та доручення платника банку, що його обслуговує, здійснити переказ визначеної платником суми коштів зі свого рахунка на рахунок одержувача
Розрахунковий чек	Документ, що містить письмове розпорядження власника рахунка установі банку, в якому відкритий його рахунок, сплатити чекодержателю зазначену в чеку суму коштів

Саме з первинних документів всі господарські операції підлягають переносу і накопиченню в облікових регістрах. Первинний облік виконує не тільки початкову стадію сприйняття, вимірювання та реєстрації явищ господарського життя, але і несе в собі контрольні функції, необхідні для виявлення тих чи інших відхилень.

2. Носії аналітичного та синтетичного обліку

Бухгалтерський облік у ДП «Березнівське лісове господарство» ведеться за журнально-ордерною формою обліку, яка ґрунтується на широкому застосуванні системи накопичувальних і групувальних облікових регістрів – журналів-ордерів і допоміжних відомостей до них.

Основними обліковими регістрами журнально-ордерної форми є журнали. Це комбіновані регістри синтетичного, а в багатьох випадках і аналітичного обліку. В них поєднано хронологічний і систематичний облік, що відповідає самій назві регістрів: вони одночасно служать журналами, оскільки записи в них здійснюються в хронологічному порядку і ордерами оскільки місячні підсумки журналів за кореспондуючими рахунками замінюють собою меморіальні ордери[6, с.284].

Записи в журнали-ордери здійснюються безпосередньо на підставі виправдних документів в міру їх надходження і опрацювання. При значній кількості однорідних документів по операціях їх дані попередньо групують у допоміжних відомостях, місячні підсумки яких переносять потім у відповідні журнали-ордери[12].

Особливістю журнально-ордерної форми обліку є поєднання в одному обліковому регістрі кількох взаємопов'язаних синтетичних рахунків з метою забезпечення наочності, скорочення обсягу облікової роботи та полегшення складання звітності [12].

Розглянемо носії аналітичного та синтетичного обліку грошових коштів, що перебувають у касі підприємства, на рахунках в банку та коштів у дорозі.

Аналітичний облік грошових коштів на підприємстві ведеться за видами валют. Регістром аналітичного обліку з обліку касових операцій є касова книга (ф.№ КО-4). Кожна операція за кожним прибутковим і видатковим касовим ордером записується в касову книгу в день її здійснення. Підприємство має одну касову книгу в національній валюті та окремо на кожну іноземну валюту. Дані з касової книги заносяться в журнал-ордер №1.

Аналітичний облік коштів на рахунках в банках ведеться за видами рахунків, відкритих у банківських установах. Він надає можливість щоденно визначати залишки грошових коштів на цих рахунках, їх рух за певний період, є змога виявляти накопичення грошових коштів понад мінімальної потреби для їх розміщення у високоліквідних активах. Установи банків періодично, але не рідше одного разу на місяць надсилають лісгоспу поштою або видають через повноважену підприємством особу виписку з поточного рахунка додаючи копії документів, на підставі яких банк здійснював операції за рахунком. Виписка банку фактично представляє собою другий екземпляр особистого рахунка підприємства, що відкривається у банку. Виписки банку є регістрами аналітичного обліку і основою для бухгалтерських записів у журналі-ордері №2.

Аналітичний облік грошових коштів у дорозі здійснюється в розрізі кожного первинного документа, котрий засвідчує процес зарахування коштів на рахунок в банку. Відомо, що надходження і видача грошових документів оформлюються прибутковими і видатковими касовими ордерами. На їх основі касир складає звіт про рух грошових документів. Дані цього звіту заносяться в журнал-ордер №2-1.

Дані з журналів-ордерів заносяться у оборотно-сальдову відомість, яка використовується для узагальнення облікових записів в журналах взаємоперевірки облікових записів по рахунках бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності.