21 Состав годового отчета

Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит двух разделов Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.

Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности, по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала). 

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) - это табличное представление финансовых результатов деятельности организации за определенный период. Наряду с Бухгалтерским балансом, Отчет о прибылях и убытках является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчётности. Отчет о прибылях и убытка раскрывает ключевые финансовые показатели работы предприятия, такие как выручка, себестоимость продаж, коммерчески и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат.

В отличие от Баланса, где данные приводятся по состоянию на определенную дату, Отчет о прибылях и убытках содержит показатели за определенный период нарастающим итогом с начала года

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – это табличная форма бухгалтерской отчетности, содержащая данные о движении денежных средство в разрезе статей их поступления в организации и выплаты. В мировой практике существует два подхода к составлению отчета о движении денежных средств: прямой метод и косвенный метод. прямой метод, при котором явно указаны статьи, по которым прошло движение денежных средств. При косвенном методе данные о движении денежных средств получаются не напрямую, а путем корректировок прибыли на величину изменения неденежных статей.

Отчет об изменениях капитала – это табличная форма бухгалтерской отчетности, детализирующая данные о наличии и изменении капитала и резервов организации по их видам.

Отчет об изменениях капитала раскрывает для пользователя бухгалтерской отчетности структуру и причины изменения самого важного источника финансирования деятельности предприятия – собственных средств.

22 Логическая и информационная взаимосвязь показателей финансовой отчетности

Логические связи дополняются информационными данными, представленными контрольными соотношениями между отдельными показателями отчетных форм (рис.3).

Кратко взаимосвязь между отчетными формами заключается в следующем:

1. Собственный капитал по их видам (уставный, резервный, дополнительный и т.д.) находит отражение в балансе (раздел 1 Пассивы), а их движение за отчетный период в отчете о собственном капитале. В этом отчете показывается увеличение капитала за счет:

– переоценки активов;

- эмиссии акций;

- нераспределенной прибыли и т.д;

а также уменьшения капитала за счет:

- снижении номинальной стоимости акций;

- уменьшении количества акций;

- переоценки активов и др.

2. Долгосрочные обязательства (раздел 2 Пассива) и краткосрочные (3 Пассива) отражаются в балансе на начало и конец отчетного периода, а их расшифровка в форме 5.

3. Нераспределенная (чистая) прибыль приводится в балансе (раздел 1 Пассива), в отчете о финансовых результатах Ф2 и в отчете о собственном капитале ф4. Согласно документам по бухгалтерскому учету прибыль отчетного года в течение года, следующего за отчетным, присоединяется к нераспределенной прибыли прошлых лет.

Такой порядок устанавливает информационную связь между отчетностью двух сменных периодов (сумма прибыли в разделе пассива совпадает с суммой прибыли в форме 4).

4.Незавершенное производство и долгосрочные финансовые вложения проводятся общей суммой на начало и конец в балансе (раздел 1 актива) и в форме 5 по их видам.

5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения по отдельным направлениям использовании показываются в балансе (раздел 1 и 2 активы) и в форме 5. Кроме того в прочном разделе формы 5 акции и облигации отражаются в рыночной (текущей) стоимости.

6. Кредиторская задолженность по ее отдельным элементам на начало и на конец отчетного периода отражается в балансе (раздел 3 пассива), а подробная расшифровка ее статей дается в форме 5.

7. Дебиторская задолженность по отдельным статьям на начало и конец отчетного периода отражается в балансе (раздел 2 актив), подробная расшифровка дается в форме 5 и т.д.

Конечно, существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер.