Глава 3. Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ооо "полимикс принт"

3.1 Краткая характеристика ооо "Полимикс Принт"

Типография ООО "Полимикс Принт" является юридическим лицом и создана в соответствии действующим законодательством РФ.

Учредительными документами ООО "Полимикс Принт" являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Учредительные документы содержат условия о размере уставного капитала общества; о составе и компетенции органов управления общества и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов, а также иные сведения, предусмотренные законом об обществах с ограниченной ответственностью.

Генеральный директор - Трифонов Алексей Викторович.

Как и любое юридическое лицо, Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием.

Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Трудовые отношения регулируются действующим Законодательством о труде.

В настоящее время ООО "Полимикс Принт" наращивает производственные мощности, приобретая машины большего формата и более широких возможностей, внедряя современные технологии полиграфии. Это позволяет им работать в нескольких сегментах рынка полиграфических услуг - многополосные периодические издания (журналы, корпоративные газеты), рекламная полиграфическая продукция (брошюры, буклеты, каталоги, квартальные и перекидные календари, плакаты, информационные листовки), представительская полиграфия (деловые блокноты для записей, фирменные бланки, картонные папки с клапаном, конверты).

Так как рекламная печатная продукция получила свое быстрое развитие в последнее десятилетие, то и ООО "Полимикс Принт", идя в ногу со временем, постоянно расширяет ассортимент выпускаемой продукции.

Производство полиграфической продукции оснащено четырех и пятикрасочными печатными машинами формата А1, А2 и А3 и мощным парком послепечатного оборудования. Способ печати - офсетная печать, которая предполагает тираж от 500 экземпляров. Время на выполнение заказа при офсетной печати в Москве может занимать в среднем от 4 до10 дней.

В приложении 1 представлена история развития компании, а также основные виду услуг, которые предоставляются типографией.

3.2 Аналитический и синтетический учет отчислений во внебюджетные фонды в ооо "Полимикс Принт"

Бухгалтерией ООО "Полимикс Принт" для исчисления единого социального налога и заполнения декларации по налогу до 2010 года использовались следующие регистры бухгалтерского учета:

расчетные ведомости;

свод ежемесячных начислений и удержаний, которые формируются исходя из расчетной ведомости;

свод проводок по заработной плате;

Бухгалтер по заработной плате на основании данных расчетно-платежных ведомостей каждый месяц в течение всего года заполняет индивидуальную карточку работника по учету сумм начисленных выплат и иных вознаграждений.

В данную карточку нарастающим итогом вносятся:

суммы ежемесячных начислений (всего);

выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу;

выплаты, не подлежащие обложению налогом во все фонды и в Федеральный Бюджет;

выплаты, не облагаемые в ФСС.

В конце года бухгалтер формирует сводную карточку по всему предприятию для аналитики налогового учета за год.

Далее определяется налоговая база для исчисления ЕСН.

Согласно определенной налоговой базы начисляются проценты по каждому фонду и отдельно начисляются авансовые платежи по обязательному пенсионному страхованию.

В ООО "Полимикс Принт" заработная плата начисляется по окладу.

В течение 9 месяцев 2009 года на данном предприятии никто их сотрудников не получал компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, не уходил в ежегодный оплачиваемый отпуск, не был на больничном. В этой связи, фонд оплаты труда был представлен исключительно начислением окладов в соответствии со штатным расписанием.

Рассмотри как производится начисление и уплата единого социального налога в ООО "Полимикс Принт". Для этого рассмотри бухгалтерские проводки по начисление страховых взносов за октябрь 2010 года.

Бухгалтерский учет в ООО "Полимикс Принт" ведется с использованием программы 1С: Предприятие. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в по исчислению единого социального налога ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию" в разрезе субсчетов по каждому виду налога (сбора), а именно:

69.1 - Социальное страхование (ФСС);

69.2 - Пенсионное обеспечение;

69.2.1 - Федеральный бюджет;

69.2.2 - Страховой пенсионный фонд;

69.2.3 - Накопительный пенсионный фонд;

69.3 - Медицинское страхование;

69.3.1 - ФФОМС (Федеральный);

69.3.2 - ТФОМС (Территориальный);

69.11 - страхование от несчастных случаев на производстве (ФСС).

Рабочий план счетов организации представлен в приложении 2 курсовой работы

Счет 69 является пассивным, так как начисление налогов (сборов) показывается по кредиту, а расчеты (перечисления в фонды и бюджет) - соответственно по дебету.

Кредитовое сальдо свидетельствует о долге предприятия перед бюджетом и фондами, дебетовое сальдо говорит об их переплате.

В конце каждого месяца бухгалтер по заработной плате делает начисление заработной платы работникам, после чего формирует операцию "Закрытие месяца", которая автоматически начисляет налоги с ФОТ и распределяет их по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Рассмотрим как формируются проводки по заработной плате и ЕСН работникам основного производства (табл.3.1):

Таблица 3.1

Проводки по начислению страховых взносов за октябрь 2010 года в ООО "Полимикс Принт"

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Наименование первичных документов		Сумма
		Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	Расчетно-платежная ведомость за октябрь 2009		980000=
2	Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования	20	69.1	Бухгалтерская справка-расчет, карточка начисления налогов		28420=
3	Начислены страховые взносы перечисляемые в Федеральный бюджет	20	69.2.1	Бухгалтерская справка		58800=
4	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд по страховой части трудовой пенсии	20	69.2.2	Бухгалтерская справка		78400=
5	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд по накопительной части трудовой пенсии	20	69.2.3	Бухгалтерская справка		58800=
6	Начислены страховые взносы в ФФОМС	20	69.3.1	Бухгалтерская справка		10780=
7	Начислены страховые взносы в ТФОМС	20	69.3.2	Бухгалтерская справка		19600=
8	Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве	20	69.11	Бухгалтерская справка		8820=
Итого сальдо 69:					263620=

Таким образом, заработная плата за октябрь 2010 года составила 980000рублей, а страховые взносы составили 263620 рублей или 26,9 (в том числе и страховые взносы от несчастных случаев на производстве)

Страховые взносы за октябрь 2010 года был перечислен бухгалтерией 10 ноября 2010 года (табл.3.2).

Таблица 3.2

Проводки по перечислению страховых взносов за октябрь 2010 года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Наименование первичных документов	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Перечислены страховые взносы, зачисляемый в ФБ за сентябрь	69.2.1	51	Выписка банка + платежное поручение	58800=
2	Перечислена страховая часть трудовой пенсии за сентябрь	69.2.2	51	Выписка банка + платежное поручение	78400=
3	Перечислена накопительная часть трудовой пенсии за сентябрь	69.2.3	51	Выписка банка + платежное поручение	58800=
4	Перечислены страховые взносы, зачисляемый в ФСС за сентябрь	69.1	51	Выписка банка + платежное поручение	28420=
5	Перечислены страховые взносы, зачисляемый в ФФОМС за сентябрь	69.3.1	51	Выписка банка + платежное поручение	10780=
6	Перечислены страховые взносы, зачисляемый в ТФОМС за сентябрь	69.3.2	51	Выписка банка + платежное поручение	19600=
7	Перечислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве, зачисляемые в ФСС в за сентябрь	69.11	51	Выписка банка + платежное поручение	8820=

Далее по окончании каждого квартала не позднее установленного срока подаются Расчеты авансовых платежей по страховым взносам, ПФР, а также в ФСС. По окончании года в установленные сроки подаются Декларации в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд социального обеспечения по соответствующим налогам (сборам). Как правило, перечисление налогов (сборов) должно предшествовать подаче отчетов (расчетов авансовых платежей и деклараций). Этого требуют в основном налоговые органы.